Бухгалтерский учет и исследование расчетов с работниками по оплате труда
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
лату его труда выявил следующие тенденции:
В связи с особенностями производства на предприятии наблюдается довольно высокая выработка на одного работника - от 2 541,2 тыс. руб. в 2009 г. до 2 377,1 тыс. руб. в 2010 г.
На предприятии наблюдается рост зарплатоёмкости работ и услуг, что связано с увеличением объёмов продаж при одновременном росте фонда оплаты труда. Нужно отметить, что повышение уровня оплаты труда никак не связано с ростом объемов продаж, что обусловливает снижение рентабельности продукции.
Рентабельность в 2010 году уменьшилась, хотя прибыль в 2010 году увеличилась.
Таблица 3.8. Расходование денежных средств на оплату труда (тыс. руб.)
ГодДенежные средства, направленные на оплату труда, тыс. руб.Абсолютное отклонение (+, -)по плануфактическиот планаОт предшествующего года2009 г.17033,0017172,45+139,45-2010 г.26823,2527215,85+392,6+10043,40
В 2010 г. году, как и в 2009 г. на предприятии был допущен перерасход денежных средств, направленных на оплату труда по сравнению с запланированной величиной. В 2010 году абсолютное отклонение по фонду заработной платы составило 392,6 тыс. руб. По сравнению с 2009 г. годом произошло увеличение денежных средств, фактически израсходованных на оплату труда работающих, на 10 043,40 тыс. руб.
3.3 Анализ состава и структуры фонда заработной платы
Проведение анализа состава и структуры фонда заработной платы необходимо для выявления конкретных причин, вызвавших отклонение по фонду заработной платы. В табл. 3.9. представлен расчёт состава и структуры фонда заработной платы.
Таблица 3.9. Состав и структура фонда заработной платы
Показатели2010 г.Отклонение (+, -) от планапланфактическив суммепо уд. весу, %суммауд. вес, %суммауд. вес, %Переменная часть ФЗП - всего.12527,646,713024,847,9+497,2+1,2в том числе:оплата по сдельным расценкам9969,537,210278,937,8+309,4+0,6премии1386,65,21530,95,63+144,3+0,43отпускные1171,54,312154,47+43,5+0,17Постоянная часть ФЗП - всего,14295,6553,314191,0552,14-104,6-1,16в том числе:оплата по тарифным ставкам11642,0543,411575,3542,53-66,7-1,35доплаты286,91,07112,80,41-174,1-0,66премии1219,24,551312,24,82+93+0,27отпускные1147,54,281190,74,38+43,2+0,1Фонд заработной платы26823,2527215,85+392,6
Основной причиной перерасхода средств фонда заработной платы в 2010 по сравнению с планом явился перерасход по переменной части фонда на 497,3 тыс. руб., При этом фонд оплаты труда не был полностью израсходован по постоянной части - на -104,6 тыс. руб. Итого 497,2 - 104,6 = 392,6 тыс. руб. Фактический состав направлений расходования фонда заработной платы не соответствует плановому, при этом произошли изменения в его структуре. Удельный вес переменной части фонда заработной платы при плане 52,4% составил 47,9%, в сумме на 497,2 тыс. руб. больше. Фактический удельный вес постоянной части фонда заработной платы в общих расходах снизился на 1,16% (52,14 - 53,3).
Переменная часть оплаты труда подвержена изменениям в связи с движением работников, корректировкой сдельных расценок, колебаниями объема продаж и их структуры, поэтому все эти факторы должны быть исследованы.
Расчёт влияния факторов на изменение переменной части фонда представлен в табл. 3.10.
Таблица 3.10. Расчёт влияния факторов на изменение переменной части фонда заработной платы в 2010 году (тыс. руб.)
ПоказателиОтчётный годОтклонение от плана (+, -)планфактвсегоПроизведено продукции (работ, услуг)110457,5114260,4+3802,9Производительность труда2311,22377,1+65,9Среднегодовая заработная плата26823,2527215,85+392,6Переменная часть фонда заработной платы12527,613024,8+497,2
Результаты произведенных расчетов показывают, что перерасход денежных средств фонда заработной платы по сравнению с планом на 497,2 тыс. руб. обусловлен увеличением продаж и фонда оплаты труда. Рост производительности труда за отчетный год на 65,9 тыс. руб. увеличил переменную часть фонда заработной платы.
Структура среднемесячного фонда заработной платы производственного персонала в табл. 3.11.
Таблица 3.11. Структура фонда среднемесячной заработной платы производственного персонала
Наименование выплатСумма выплат 2009 г.Сумма выплат 2010 гПланФактОтклонениеПланФактическиОтклонениеот предыдущего года фактическиот планаот предыдущего года фактическиот плана1. Оплата за отработанное время (п. 1.1 +п. 1.2)49444855+1577-8975447637+2782+931.1. Заработная плата, начисленная специалистам - ремонтникам778799+200+21943946+ 147+31.2. Заработная плата, начисленная вспомогательному персоналу41664056+ 1377-11066016691+2635+902. Оплата за неотработанное время (п. 2.1.)447417+165-30680689+272+92.1.1. Оплата ежегодных отпусков специалистам - ремонтникам7066+ 15-48586+20+ 12.1.2. Оплата ежегодных отпусков вспомогательному персоналу377351+ 150-26595603+252+83. Единовременные поощрительные выплаты (п. 3.1. + п. 3.2.)457465+175+8695681+216-143.1.1. Вознаграждение по итогам работы за год специалистам - ремонтникам6865+ 13-38385+20+23.1.2. Вознаграждение по итогам работы за год вспомогательному персоналу366368+ 152+2578581+213+33.2.3 Денежная компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении специалистов-ремонтников46+ 1+240-6-43.2.4. Денежная компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении вспомогательного персонала1926+9+73015-11-15Итого месячный плановый фонд заработной платы (п. 1. + п. 2 +п. 3.)58485737+1917-11189199007+3270+88
Абсолютное отклонение определяется как разность между фактически начисленным фондом заработной платы и плановым:
По категориям работников:
Специалисты-ремонтники
год: ?ФЗПа = 799-778 = +21
год: ?ФЗПа = 946-943 = +3
Вспомогательный персонал
год: ?ФЗПа = 4056-4166 = -110
год: ?ФЗПа = 6691-6601 = +90
Из расчётов в табл. 3.11. видно, что:
-в 2009 году заработная плата специалистов-ремонтников увеличена на 21 тыс. руб., а у вспомогательного персонала уменьшена на