Бухгалтерский учет и аудит продажи товаров торговой организации на примере ЗАО "Л.О.Т"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?оведении аудиторской проверки проверялись также положения учетной политики по учету товарно-материальных ценностей, для учета движения товаров на складах.
Уточнив выполнение положений учетной политики, можно приступать к проверке соответствующих комплексов задач по учету товаров. К таким комплексам относятся:
аналитический учет движения товаров на складе;
учет поступления товаров;
учет реализации товаров, списания недостач, потерь и хищений товаров;
на складах: оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод.
Данные комплексы задач были проверены аудитором и представлены в результате проверки.
Если применяется сальдовый метод, то аудитор проверяет ведомости по приходу и расходу материалов, сверяет итоговые данные этих ведомостей с сальдовыми ведомостями. Второй метод предусматривает составление в бухгалтерии количественно-суммовых оборотных ведомостей по группам материалов. В этом случае аудитор просматривает эти ведомости и проводит сверку товаров и правильности их оценки использовался вопросник, ответы на вопросы были получены в ходе устного опроса, а также в процессе их проверки при уточнении у специалистов отдельных положений совершённых хозяйственных операций, вызывающих сомнение или неясных.
Затем устанавливалось соответствие данных складского учёта данным бухгалтерского учёта. При сопоставлении наличия товаров в различные периоды, данных отчета о движении товаров с данными бухгалтерского учета, оценке их оценки использовалась проверка документов.
Все первичные документы, имеющиеся в организации, были получены и проверены.
На основании полученных данных был разработан рабочий документ Проверка оформления первичных документов, представленный в таблице 3.7.
В данном документе рассматривались все первичные документы, имеющиеся в данной организации, соответствие их унифицированным формам, а также выполнение требования полноты заполнения реквизитов.
В первичных документах были обнаружены ошибки, которые были выявлены и указаны в рабочем документе.
Таблица 3.7
Рабочий документ Проверка оформления первичных документов
№ п/пНаименование документа№ документаСоответствие унифицированным формамВыполнение требования полноты заполнения реквизитовЗамечанияДаНетДаНет1Товарная накладнаяб/нДаНетНе правильно указано наименование товара2Акт о приёмке товаров12Да Нет Не указано общее количество принятых товаров3Товарный отчет145ДаНетНет подписи материально-ответственного лица4Товарный отчёт250Да Нет Нет подписи кладовщика5Акт о приёмке товаров48Да Нет Не указана общая сумма принятых товаров
Проверяя учет поступления товаров, контролировалась правильность оформления первичных документов на поступление товаров, их оценку, ведение бухгалтерского учета, правильность проведения инвентаризации товаров.
На основании полученных данных был разработан рабочий документ Сверка оформления результатов инвентаризации, представленный в таблице 3.8.
При произведении сверки оформления результатов инвентаризации были выявлены ошибки, которые указываются в данном рабочем документе Сверка оформления результатов инвентаризации.
Таблица 3.8
Рабочий документ Сверка оформления результатов инвентаризации
Наименование документаНомер и дата составленияЗамечанияИнвентаризационная опись№ 2 29.09.08Неверно подiитан итог по выявленным излишкам товаров
Контроль за учетными работами, выполняемыми бухгалтерией, и корреспонденцией iетов в рабочем документе аудитора Результаты проверки (таблица 3.9).
Таблица 3.9
Рабочий документ аудитора Результаты проверки
№ п/пХарактер нарушенийПоследствия недостатков1231Не все обязательные реквизиты заполняются Они могут неверно отразится в учёте2Неверно отражены хозяйственные операции на iетах бухгалтерского учёта по приобретению товаров3Неверно отражены хозяйственные операции на iетах бухгалтерского учёта по продаже товаров4Не проводится инвентаризация по всем группам товаров
Также аудиторами проверялось, как в ЗАО Л.О.Т. организован внутренний контроль за сохранностью товаров и его учетом. При проверке состояния внутреннего контроля было выявлено, что контроль за учетом товаров ведется в данной организации недостаточно, инвентаризация товаров проводится редко, что не позволяет в должной степени следить за сохранностью товаров на складах и в магазинах. Данные приведены в таблице 3.10.
Таблица 3.10
Анкета тестов проверки состояния внутреннего контроля и системы учета товаров
№ п/пСодержание вопроса или объект исследованияСодержание объекта или результат проверкиСимволы значенияВыводы и решения аудитора123451Имеется ли программа внутрихозяйственного контроляИмеется, но разделы программа не детализированы по группам и подгруппам ценностейУ2Программа носит формальный характер2Имеется ли служба аудита, ревизионной комиссии, постоянно действующая инвентаризационная комиссияНет службы внутреннего аудита, и постоянно действующей инвентаризационной комиссииУ2Ревизионная комиссия на общественных началах3Имеются ли должностные инструкции или положения о работе службы внутреннего контроляНетУ1В составе ревизионной комиссии нет специалиста4Проводится ли инвентаризация товаров, когда и сколько разНетУ2Необходимо провести инвентаризацию5Проводится ли проверка полноты и своевременности оприходования и списания тов