Geum.ru

Бухгалтерский учет и аудит продажи товаров торговой организации на примере ЗАО "Л.О.Т"

Дипломная работа - Менеджмент

Другие дипломы по предмету Менеджмент




?рговле:

  1. четко понимать цель, для которой будет использоваться информация, содержащаяся в рабочих документах аудитора в рамках общих результатов;
  2. обладать знаниями о бизнесе аудируемого лица;
  3. дать оценку аудиторского риска и разработать процедуры необходимые для его снижения до минимально низкого уровня;
  4. определить ключевые по значимости области проверки;
  5. расiитать уровень существенности и определить его взаимосвязь с аудиторским риском;
  6. составить детальную программу по проверке операций по приобретению и реализации товаров, которая будет служить инструкцией для аудитора, а также средством внутреннего контроля за надлежащим выполнением работы.

Знакомство с системой бухгалтерского учета ЗАО Л.О.Т. включило в себя изучение, анализ и оценку сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта:

  1. учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета.
  2. организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции.
  3. порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров.
  4. порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета.
  5. роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности.
  6. критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности особенно высок.
  7. средства контроля, предусмотренные в отдельных областях системы учета.

В ходе планирования аудиторской проверки было проверено соответствие организации системы бухгалтерского учета проверяемого экономического субъекта действующим нормативным документам, случаи нарушений выявлены не были.

Система бухгалтерского учета экономического субъекта iитается эффективной, т.к. в ходе фиксации хозяйственных операций выполняются следующие требования:

  • Операции в учете правильно отражают временной период их осуществления.
  • Операции в учете зафиксированы в правильных суммах.
  • Операции правильно и в соответствии с действующими нормативными положениями и учетной политикой отражены на iетах бухгалтерского учета.
  • Зафиксированы детали операций, имеющие существенное значение для учета и отчетности.
  • Ограничена возможность появления злоупотреблений.

В начале планирования аудиторской проверки получено общее представление о специфике и масштабе деятельности экономического субъекта и системе его бухгалтерского учета. По итогам первоначального знакомства принимается решение о том, что полагаться на систему внутреннего контроля экономического субъекта, подлежащего проверке, не стоит. Далее аудит планируется таким образом, чтобы аудиторское мнение не основывалось на доверии к этой системе. Надежность системы внутреннего контроля оценивается как низкая и более удобно и экономически оправдано не полагаться на эту систему.

Общий план аудита

В плане аудита товарных операций следует выделить задачи аудита поступления, выбытия, наличия товаров, прочих и раiетных операций, а также работы, связанные с изучением и оценкой системы внутреннего контроля (СВК) операций с товарами. В таблице 3.2 приведен общий план аудита ЗАО Л.О.Т., в котором указываются планируемые работы: Оценка системы внутреннего контроля операций с товарами, аудит поступления и наличия товаров, аудит выбытия товаров, аудит прочих товарных операций.

Таблица 3.2

Общий план аудита Проверяемый субъект ЗАО Л.О.Т. Аудиторская организация ООО Аудит

Планируемые работыПериод выполненияИсполнительДокументы аудитораОценка системы внутреннего контроля операций с товарами01.11.08 15.11.08Черныш Константин Андреевич, Степанова Наталья ИвановнаАудит поступления и наличия товаров16.11.08 20.11.08Черныш Константин Андреевич, Степанова Наталья ИвановнаАудит выбытия товаров21.11.08 07.12.08Черныш Константин Андреевич, Степанова Наталья ИвановнаАудит прочих товарных операций08.12.08 25.12.08Черныш Константин Андреевич, Степанова Наталья Ивановна

Руководитель аудиторской организации(дата) (подпись)

Руководитель аудиторской проверки(дата) (подпись)

Аудитор(дата) (подпись)

Раiет уровня существенности, используемого в ходе аудиторской проверки, представлен в таблицах 3.3 и 3.4.

Таблица 3.3

Раiет базовых показателей, тыс. руб

ПоказательПредыдущий год на начало года (1)Отчетный год на конец года (2)Значение базового показателя ((1) + (2)) / 2Чистая прибыль136770453Выручка от реализации117729272052Капитал и резервы5441290917Сумма активов130734532380Произведенные расходы248243953438,5

Таблица 3.4

Определение уровня существенности

ПоказательЗначение базового показателя, тыс. руб. (1)Критерии, % (2)Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб. (1) * (2) / 100Чистая прибыль453522,65Выручка от реализации2052241,04Капитал и резервы9171091.7Сумма активов2380247,6Произведенные расходы3438,5268,77

Среднее арифметическое графы 4:

(22.65+41,04+91,7+47,6+68,77)/5=45,015

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(45,015-22,65)/45,015*100% = 49,68%.

Наибольшее значение отличается от среднего на:

(91,7-45,015) / 45,015* 100% = 103,709874%.

Поскольку и в том, и в другом случае отклонение наибольшего и наименьшего показателей от среднего является значительным, отбрасываются значения 22,65тыс. руб. и 91,7тыс