Бухгалтерский учет и аудит продажи товаров торговой организации на примере ЗАО "Л.О.Т"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
Л.О.Т.
Руководитель аудиторской группы: Черныш Константин Андреевич.
Состав аудиторской группы: Степанова Наталья Ивановна
Период аудита 01.11.2007 г. 27.12.2007 г.
Выписка из аудиторского заключения:
Негативными моментами в работе ЗАО Л.О.Т. стали неправильное оформление первичных документов, несоответствие цен в договоре и документах поставщика, а также на предприятии не проводится инвентаризация раiетов со всеми поставщиками и покупателями.
Рекомендации: необходимо осуществить постоянный контроль за выполнением договорных обязательств, усилить контроль за товарно-материальными ценностями, поступающими через подотчетных лиц, а также необходимо поднять роль контроля в оформлении первичных документов по учету товарно-материальных ценностей.
При аудите товарных операций ЗАО Л.О.Т. особое внимание было уделено проверке правильности ценообразования, т. е. проверке способа учета товаров и его соответствия способу, отраженному в учетной политике организации, а также проверке достоверности учета по iетам 41 Товары и 42 Торговая наценка.
При проверке выявлен слабый контроль за сохранностью товаров.
Рекомендации: необходима сплошная инвентаризация.
При проверке документального оформления движения товаров особое внимание уделялось первичным учетным документам, на основании которых ведется бухгалтерский учет, и которые составляются в организации при приемке и реализации товаров.
Аудит синтетического и аналитического учета движения товаров в Л.О.Т. включил в себя:
- проверку соответствия данных документов, составленных в организации, данным сопроводительных документов;
- наличие контрактов с поставщиками на поставку товаров;
- правильность учета НДС по поступившим товарам;
- выявление типичных операций по журналу хозяйственных операций и проверка правильности составления проводок.
В результате аудиторской проверки учета реализации товаров в ЗАО Л.О.Т. выдано условно-положительное аудиторское заключение, состоящее в том, что:
1. Был проведен аудит правильности отражения в бухгалтерском учете ЗАО Л.О.Т. учета движения товаров за 2007 финансовый год. Документы для проверки подготовлены главным бухгалтером ЗАО Л.О.Т. Максименко С.Н. в соответствии с Федеральным законом № 129-ФЗ О бухгалтерском учете от 21 ноября 1996 г и Порядком ведения кассовых операций.
2. Ответственность за подготовку прилагаемой бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер ЗАО Л.О.Т.. Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основании данных проведенного аудита.
3. Аудит был проведен в соответствии с Законом Об аудиторской деятельности. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерский учет движения товаров в ЗАО Л.О.Т. соответствует действующему в 2007 году законодательству и не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на сплошной основе первичных документов и регистров бухгалтерского учета в разрезе учета реализации товаров за 2007 г. Проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности предоставленных документов, отражающих учет на предприятии раiетов с подотчетными лицами.
В результате проведенной проверки первичных документов по учету движения товаров были выявлены следующие ошибки:
- Ошибка - в организации ЗАО Л.О.Т. не проводится инвентаризация товаров. В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности необходимо регулярно проводить инвентаризацию имущества и денежных обязательств организации (инвентаризация обязательна перед составлением годовой бухгалтерской отчетности).
- Ошибка iета-фактуры и товарно-транспортные накладные не имеют всех обязательных реквизитов.
- В iете-фактуре № 221 от 21.06.2008 г. не указан ИНН поставщика.
- В товарных накладных № 148 от 15.07.2008 г., № 150 от 16.07.2008 г., № 178 от 21.08.2008 г. не указан адрес поставщика.
- Ошибка - не проводится (или нерегулярно проводится) сверка данных по поступившим и оприходованным ценностям в бухгалтерии и на складах организации.
В результате проведенной проверки дано условно-положительное заключение. Рекомендуется исправить все выявленные в ходе аудита раiетов с подотчетными лицами ошибки.
Заключение
В заключении можно сдать выводы о том, что в процессе написания работы были достигнуты цели и задачи, поставленные во введении к данной работе и отражающие актуальность данной темы.
В результате проведенных в данной дипломной работе исследований мною рассмотрены теоретические основы учета и аудита продажи товаров. Рассмотрено определение продажи с точки зрения гражданского и налогового законодательства, а также рассмотрен учет движения и продажи товаров в организации ЗАО Л.О.Т..
В ЗАО Л.О.Т., как показал анализ документального оформления и учета розничной продажи товаров, бухгалтерский учет ведется в соответствии с законодательными актами, нормативно-методическими документами и инструктивными материалами. Данные бухгалтерского учета дают разнообразную экономическую информацию для проведения всестороннего и глубокого анализа финансово-хо