Бухгалтерский учет и аудит продажи товаров торговой организации на примере ЗАО "Л.О.Т"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
еского учета по iету 41 "Товары" и забалансовых iетов, а с другой стороны - подтвердить правильность оценки товаров.
Инвентаризация товаров проводится по местам хранения и по материально-ответственным лицам. В процессе инвентаризации уточняются остатки товаров, числящихся на iетах, на дату представления последнего товарного отчета. Инвентаризация товаров, как правило, должна производиться в порядке расположения ценностей в данном помещении. Нельзя допускать во время инвентаризации беспорядочного перехода от одного товара к другому. Окончательные результаты инвентаризации определяются в бухгалтерии и оформляются сличительной ведомостью результатов инвентаризации товаров, тары и денежных средств в торговле.
После оформления всех необходимых документов бухгалтер должен отразить результаты инвентаризации в учете. Это делается в том месяце, в котором инвентаризация была закончена. Порядок отражения в учете результатов инвентаризации товаров, когда их учитывают по продажным ценам, показан в таблице 2.14.
Таблица 2.14 Схема корреспонденции iетов по учету результатов инвентаризации товаров
Номер записиФакт хозяйственной деятельностиКорреспондирующий iет (субiет)ДебетКредит1Оприходованы излишки товаров4191.12Отражена в учете недостача товаров94413Списана недостача товаров: а) в пределах норм убыли;
б) сверх норм убыли за iет организации.44
91.294
94В ЗАО Л.О.Т. проводилась инвентаризация товарно-материальных ценностей на конец года. Приказом директора № 29 от 30.11.2008 была назначена комиссия, для проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей, в составе: заместителя директора, гл.бухгалтера, администраторов двух смен. По окончании проведения инвентаризации были составлены Акты инвентаризации №1 и №2 от 02.12.2008 г. и Сличительные ведомости результатов инвентаризации №1 и №2 от 03.12.2008 г. Результат инвентаризации: соответствие фактического количества ценностей данным бухгалтерского учета.
3. Аудит продажи товаров
3.1 Цель и задачи аудиторской проверки
Целью аудита является подтверждение достоверности информации бухгалтерской отчетности, которая является одним из главных критериев качественности информации.
Цель аудита операций по приобретению и реализации товаров в розничной торговле достигается путем решения в ходе аудита следующих основополагающих задач по проверке:
- соблюдения действующего законодательства;
- правильности оформления первичных документов;
- правильности формирования себестоимости;
- правильности раiета сумм, подлежащих уплате поставщикам;
- правильности отражения задолженности перед поставщиками и подрядчиками;
- правильности составления отчетности;
- полноты и своевременности отражения операций по приобретению и реализации товаров.
Источниками получения аудиторских доказательств будут первичные документы (iета-фактуры, выданные и полученные, спецификации, товарно-транспортные накладные, путевые листы, журнал учета полученных и выданных iетов-фактур, Книга покупок, Книга продаж, товарные учеты материально-ответственных лиц); регистры бухгалтерского учета (90 Продажи, 60 Раiеты с поставщиками и подрядчиками, 62 Раiеты с покупателями и заказчиками, Главная книга); результаты анализа финансово-экономической деятельности организации; устные высказывания сотрудников и третьих лиц; результаты и инвентаризация товаров проверяемой организации (инвентаризационные описи); бухгалтерская отчетность (формы № 1 и № 2).
Таблица 3.1
Унифицированные формы первичной учетной документации
Первичные документы учета торговых операций№Хозяйственная операцияДокументнаименованиеКод1.Поступление товаров1.1 Акт о приемки товаровТОРГ-11.2 Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемки товарно-материальных ценностейТОРГ-21.3 Акт о приемки товара, поступившего без iета поставщикаТОРГ-41.4 Накладная на внутреннее перемещение товаров и тарыТОРГ-131.5 Сопроводительные документы поставщика:СпецификацияТОРГ-10СертификатПаспорт качества и др.2.Выбытие товаров2.1 Заказ - отборочный листТОРГ-82.2 ЗаказТОРГ-262.3 СпецификацияТОРГ-102.4 Товарная накладнаяТОРГ-122.5 Журнал учета выполнения заказов покупателейТОРГ-272.6 Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностейТОРГ-152.7 Акт о списании товаровТОРГ-163.Раiетные документы3.1 Платежное требование04010613.2 iет------3.3 Товарно-транспортная накладнаяТ-13.4 Железнодорожная накладнаяГУ-273.2 iет-фактура
Среди документов, подлежащих проверке, выделяют первичные документы, регистры учета, отчетность.
Первичные документы включают:
- приказ об учетной политике организации;
- договоры-купли продажи;
Регистры синтетического и аналитического учета включают:
- главную книгу;
- журнал-ордер №11;
- ведомость отгрузки и реализации готовой продукции;
Отчетность включает:
- Форму №1 (бухгалтерский баланс)
- Форма №2 (отчет о прибылях и убытках)
Бухгалтерская отчетность, в которой отражается раздел (Участок, бухгалтерский iет), должна включать в себя в частности, строки баланса:
Методика аудиторской проверки по объекту
Аудиторская проверка товарных операций начинается с ознакомления с отделом бухгалтерского учета, занимающегося учетом операций связанных с поступлением и оприходование товаров. На этом этапе устанавливается, кто ведет бухгалтерский учет по движению це