Бухгалтерский учет и аудит продажи товаров торговой организации на примере ЗАО "Л.О.Т"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
Вµнования, адреса и ИНН покупателя; печатей, подписей и других реквизитов.
Важным при проведении аудита в ЗАО Л.О.Т. явилась проверка Книги продаж, которая показала, что все iета-фактуры зарегистрированы в том налоговом периоде, в котором возникло налоговое обязательство, и что оформление Книги продаж соответствует требованиям, установленным законодательством.
Особое внимание было обращено на правильность оценки товаров при их списании с материально-ответственных лиц. Стоимость отпущенным покупателям ценностей законодательством разрешается определять одним из следующим вариантов метода оценки товаров:
- по средней себестоимости;
- по себестоимости первых по времени закупок - ФИФО;
- по себестоимости единицы приобретения товаров.
Из указанных вариантов оценки организация выбирает один в учетной политике самостоятельно.
Далее проверялась обоснованность, полезность для управления и правильность использования выбранного в учетной политике варианта оценки товаров. Для того чтобы проверить правильность оценки списанных товаров, был самостоятельно произведен раiет за аудируемый период и было произведено сравнение раiетных данными с раiетами, представленными бухгалтером ЗАО Л.О.Т. Максименко С.Н.
При проведении аудита Л.О.Т. обращалось внимание на правильность и своевременность составления материально-ответственными лицами товарных отчетов. Сроки сдачи отчетов в зависимости от объема продаж соответствовали установленным срокам (от 1 до 10 дней).
На основании этих отчетов производилось списание ценностей с материально-ответственных лиц. Поэтому была произведена проверка правильности иiисления этой суммы. Суммы оказались верными.
Таблица 3.6
Процедуры аудита товарных операций
Планируемые процедурыДокументы хозяйствующего субъекта Рабочие документы аудитораП600 0000 1. Нормативная проверка правильности отнесения имущества к товарамКарточка количественно - суммового учета (ТОРГ-28)Справка аудитораП600 0000 2. Нормативная проверка оснований перехода права собственности на имущество.Договоры, раiетные документы, документы поставщикаСправка аудитораП600 0000 3. Нормативная проверка определения момента перехода права собственности на имущество.Договоры, раiетные документы, документы поставщикаСправка аудитораП600 0000 4. Нормативная проверка оценки товараЖурналы-ордера и ведомости, ведомости раiета торговой наценки и распределения ТЗРСправка аудитораП600 0000 5. Нормативная проверка правильности отражения товарных операций в первичных учетных документах.Первичные учетные документыСправка аудитораП600 0000 6. Нормативная проверка правильности отражения товарных операций на iетах бухгалтерского учета.Журнал регистрации хозяйственных операцийСправка аудитораП600 0000 7. Нормативная проверка правильности отражения товарных операций в регистрах бухгалтерского учета.Регистры бухгалтерского учетаСправка аудитораП600 0000 8. Нормативная проверка правильности отражения товарных операций в бухгалтерской отчетности.Бухгалтерская (финансовая) отчетность аудируемого лицаСправка аудитораП600 0000 11. Нормативная проверка соблюдения правил совершения хозяйственных операций.Журнал регистрации хозяйственных операцийСправка аудитораП600 0000 12. Правовая экспертиза и проверка правильности оформления договоров.ДоговорыСправка аудитораП600 3000 1. Фактический выборочный контроль наличия товаров в местах их хранения.Карточка количественно - суммового учета (ТОРГ-28), инвентаризационная опись (ИНВ 6)Справка аудитораП600 4000 1. Нормативная проверка правильности проведения инвентаризации и оформления ее результатов.График проведения инвентаризации, акты инвентаризации и инвентаризационные описиСправка аудитораРуководитель аудиторской организацииРуководитель аудиторской проверкиАудитор
При проведении аудита проверки операций по реализации товаров необходимым является встречная сверка данных первичных документов по продаже товаров с данными Книги продаж, регистров бухгалтерского учета по iетам 41 Товары, 90 Продажи, 62 Раiеты с покупателями и заказчиками и данными Главной книги по этим iетам.
Все эти регистры взаимосвязаны между собой, а поэтому в них проверялась полнота и своевременность отражения в учете себестоимости отгруженных товаров и выручки от их продажи, правильность списания себестоимости отгруженных товаров.
Все суммы, отраженные в первичных документах Л.О.Т., соответствуют суммам, указанным в Книге продаж, ее данные в свою очередь соответствуют данным регистров бухгалтерского учета по iетам 90 Продажи, субi.1 Выручка, 62 Раiеты с покупателями и заказчиками, а итоговые суммы по этим регистрам сопоставимы с суммами по этим iетам, отраженными в Главной книге и с данными отчета о прибылях и убытках.
Правильность оборотов по кредиту iета 90 и 62 была установлена путем встречной сверки этих данных с записями по дебету iета 50 Касса и 51 Раiетный iет.
В ходе проверки особое внимание было обращено на правильность отражения в бухгалтерском учете ЗАО Л.О.Т. операций по продаже товаров и списанию их с материально-ответственного лица. С точки зрения правильности отражения торговых операций в бухгалтерском учете проверялись основные iета, участвующие в отражении операций по реализации товаров: 41 Товары, 90 Продажи, 62 Раiеты с покупателями и заказчиками, 50 Касса.
При п?/p>