Geum.ru

Бухгалтерский учет и аудит продажи товаров торговой организации на примере ЗАО "Л.О.Т"

Дипломная работа - Менеджмент

Другие дипломы по предмету Менеджмент

. руб., и они не используются при дальнейшем усреднении. Новая средняя величина равна:

(41,04+47,6+68,77) / 3 = 52.47тыс. руб.

Полученная величина округляется до 52 тыс. руб. Различие до и после округления составляет:

(52.47-52) /52,47* 100% = 0,8957%.

Следовательно, в качестве значения уровня существенности принимается 52 тыс. руб.

При определении внутрихозяйственного риска было установлено следующее:

  1. Все учитываемые операции действительно имели место.
  2. Хозяйственные операции были соответственным образом разрешены.
  3. Совершенные операции учитываются и отражаются в учете должным образом.
  4. Операции правильно разнесены по iетам.
  5. Операции регистрируются своевременно.
  6. Операции должным образом отражены в учетных регистрах и правильно перенесены в Главную книгу.
  7. Бухгалтерская отчетность заполнена соответствующим образом.

Исходя из этого и анализируя особенности функционирования и текущего экономического положения отрасли, в которой действует предприятие, опыт и квалификацию главного бухгалтера, а также сложность учитываемых хозяйственных операций, внутрихозяйственный риск можно оценить как достаточно низкий и принять его к раiету 70%.

При общем знакомстве с системой внутреннего контроля предприятия не было выявлено практически никаких средств контроля, также отсутствует схема документооборота, объем хозяйственных операций достаточно невелик. В связи с этим система внутреннего контроля оценивается как низкая. Следовательно, ей соответствует высокий риск, равный 85%.

Риск аудита принимается равным 7%, т.к. именно эта величина является наиболее часто употребляемой при аудите операций по приобретению и продаже товаров в розничной торговле.

Риск необнаружения равен:

7% / (70% * 85%) = 12%.

Программа аудиторской проверки представлена в таблице 3.5.

Таблица 3.5

Программа аудиторской проверки Проверяемая организация ЗАО Л.О.Т. Руководитель аудиторской группы: Черныш Константин Андреевич. Состав аудиторской группы: Степанова Наталья Ивановна Период аудита 01.11.2008 г. 27.12.2008 г. Уровень существенности 52000 рублей Аудиторский риск 12%

№

п/пПеречень процедурИсточники информацииПрименяемые приемыПериод проведения1Проверка правильности оформления договоров на приобретение товаровдоговорыПроверка документации01.11.082Проверка законности операций связанных с поступлением товаровЗаконы, инструкции, постановленияПодтверждение, проверка, документации01.11.083Проверка правильности оформления учетных документовПервичная документация, Книга покупок, регистры учетаПроверка документации05.11.084Встречная сверка учетных документовПервичная документация, Книга покупок, регистры учета, Главная книга, балансСверка учетных данных06.11.085Проверка правильности переоценки товаровПисьмо-актПроверка письма-акта11.11.086Проверка правильности документального оформления недостачАкты на недостачуПроверка актов16.11.087Проверка отражения недостач в учетеРегистры бухгалтерского учетаПроверка регистров бухгалтерского учета17.11.088Проверка полноты оприходования поступивших товаровПлатежно-раiетные документыАнализ платежно-раiетных документов17.11.089Проверка наличия и правильность оформления договоров на продажу товаровДоговорыПроверка документации24.11.0810Проверка законности операций связанных с реализацией товаровЗаконы, инструкции, постановленияПодтверждение, проверка документации27.11.0811Правильность оформления учетных документовКнига продаж, регистры учета, Главная книгаПроверка документов30.11.0812Правильность оценки списываемых товаровРаiеты бухгаиально-ответственных лицТоварные отчеты, регистры аналитического учетаПроверка документации14.12.0814Проверка правильности отнесения реализации к отчетному периоду, в котором произошла передача права собственности на товарДоговоры, ведомость учета продаж, транспортные документыПроверка документации21.12.0815Сверка итоговых оборотов по продаже в журнале по iету 90 Продажи с данными Главной книги по этому iетуЖурнал-ордер по iету 90, Главная книгаАналитические процедуры, сверка арифметических раiетов25.12.0816Сверка итоговых оборотов и не закрытых дебетовых позиций по iету 62 Раiеты с покупателями и заказчиками и их итога в ведомости по учету продаж с данными Главной книгиВедомость учета продаж, Главная книгаАналитические процедуры, сверка арифметических раiетов27.12.0817Обзор списка дебиторов на конец года, сверка и подтверждение сальдо по основным покупателямГодовой бухгалтерский отчетПодтверждение27.12.08

3.3 Аудит операций по продаже товаров

При выражении мнения о достоверности учета товарных операций особенно тщательно изучаются операции, связанные с продажей товаров и списанием их с материально-ответственных лиц.

Проверку целесообразно начать с проверки договоров на наличие печатей, подписей руководителей, обязательных реквизитов и существенных условий сделки. Исходя из данных, полученных при изучении договоров, заключенных между поставщиком и покупателями, устанавливается момент перехода права собственности на товар.

Особое внимание обращается на правильность оформления первичных документов. К ним относятся: накладные, товарно-транспортные накладные, iета-фактуры, выставленные покупателям и другие документы. В них проверяют: наличие порядковых номеров и дат выписки; наим?/p>