Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ится по кредиту счета 70 в корреспонденции с дебетом тех счетов учета затрат на производство, которые отражают характер и назначение использованного труда:
20 Основное производство - в части оплаты труда производственных рабочих основных цехов;
23 Вспомогательное производство - в части оплаты работников вспомогательных производств (ремонтно-механические цехи и др.);
25 Общепроизводственные расходы - в части оплаты труда руководителей, специалистов и служащих цехов, а также рабочих, занятых на обслуживание цехового оборудования и техники;
26 Общехозяйственные расходы - в части оплаты труда административного персонала;
97 Расходы будущих периодов - в части оплаты труда работников за работы, производимые в данном отчетном периоде, расходы по которым относятся к будущим отчетным периодам;
44 Расходы на продажу - в части оплаты труда рабочих, занятых на операциях погрузки и реализации готовой продукции.
Удержания на возмещение причиненного материального ущерба начисляются по дебету счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда и кредиту счета 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям, субсчет 73/2 Расчеты по возмещению материального ущерба. Удержанные суммы погашают начисленную ранее дебиторскую задолженность за работником по возмещению материального ущерба, учтенную на счете 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям.
Удержание своевременно не возвращенных подотчетных сумм, признанных работником, начисляются по дебету счета 70 и кредиту счета 71 Расчеты с подотчетными лицами. Удержанные суммы погашают начисленную ранее дебиторскую задолженность за подотчетными лицами, учтенную на счете 71.
Удержания сумм оплаты труда для перечисления на личный банковский счет работника отражаются по дебету счета 70 и кредиту счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Удержанные суммы оплаты труда перечисляются с расчетного счета организации на личный счет работника в банке.
Депонированные суммы списываются с дебета счета 70 в корреспонденции с кредитом счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Возврат депонированных сумм на расчетный счет организации отражается записью по кредиту счета 50 Касса и дебету счета 51 Расчетный счет. Выдача из кассы депонированных сумм в погашение кредиторской задолженности перед депонентами отражается по дебету счета 76 и кредиту счета 50 Касса.
2.7 Учет кредиторской задолженности при передаче векселя
При передаче векселя, в оплату отгруженной покупателю продукции возникшая кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском учете по номинальной стоимости векселя.
Если поставщику товара передан собственный вексель организации-покупателя, то данная операция отражается в учете записями:
Д-т сч.10 Материалы, 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей, 41 Товары
К-т сч.60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, субсчет Расчеты за поставленные ценности
Поступили материальные ценности от поставщика;
Д-т сч.60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, субсчет Расчеты за поставленные ценности -
К-т сч.60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, субсчет Векселя выданные
Отражена замена обязательства оплаты на обязательство по векселю..
При этом сумма причитающихся к уплате процентов по товарному векселю отражается векселедателем в составе кредиторской задолженности в момент выдачи векселя. В годовой бухгалтерской отчетности должна быть отражена задолженность в сумме, подлежащей оплате по векселю на дату погашения векселя, в том числе сумма процентов.
Если векселедателем используемого в расчетах векселя является третье лицо, то передача векселя покупателем приводит к погашению взаимной задолженности по договору.
2.8 Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности и отражение ее результатов в учете
Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками и другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Инвентаризация дебиторской задолженности при расчетах с покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, другими дебиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. Проверке должен быть подвергнут счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, по товарам оплаченным, но находящимся в пути. Он проверяется по документам в согласовании с корреспондирующими счетами.
По задолженности работников выявляются причины возникновения переплат организацией работникам. При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (дата выдачи, целевое назначение). Инвентаризационная комиссия по средствам документальной проверки устанавливает:
правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями;
правильность и обоснованность сумм дебиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности;
правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостаче и хищениям.
Инвентаризация кредиторской за?/p>