Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
p>
оприходованы ценности, купленные в торговых розничных организациях;
Д-т сч. 50 Касса
К-д сч. 71 Расчеты с подотчетными лицами
возвращен неиспользованный аванс;
Д-т сч. 71 Расчеты с подотчетными лицами
К-д сч. 50 Касса
выдано в счет перерасхода по авансовому отчету.
Денежные средства также могут быть выданы работнику на представительские расходы, состав которых для целей налогообложения установлен ст.264 главы 25 Налог на прибыль организаций НК РФ.
В состав представительских расходов включаются затраты, связанные с проведением официального приема (завтрак, обед или другие аналогичные мероприятия) представителей (участников), их транспортным обеспечением, посещением культурно-зрелищных мероприятий, буфетным обслуживанием во время переговоров и мероприятий культурной программы, оплатой услуг переводчиков, не состоящих в штате организации.
Расходы командированных работников по оказанию представительских услуг включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) по соответствующей статье общехозяйственных расходов. К представительским расходам не относятся расходы по организации развлечения и отдыха, профилактике или лечения заболеваний. Представительские расходы включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов организации на оплату труда за этот период. При превышении норм, установленных главой 25 НК РФ, сумма превышения для целей налогообложения не включается в состав прочих расходов и, следовательно, увеличивает сумму налогооблагаемой прибыли.
При этом в бухгалтерском учете делают записи:
Д-т сч. 71 Расчет с подотчетными лицами
К-т сч. 50 Касса
выданы денежные средства под отчет на представительские расходы;
Д-т сч. 19 НДС по приобретенным ценностям, 26 Общехозяйственные расходы
К-т сч. 71 Расчет с подотчетными лицами
отнесены представительские расходы, в том числе НДС по услугам;
Д-т сч. 50 Касса
К-д сч. 71 Расчет с подотчетными лицами
возвращен в кассу неиспользованный аванс;
Д-т сч.71 Расчет с подотчетными лицами
К-т сч. 50 Касса
выданы денежные средства в счет перерасхода по авансовому отчету.
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они были выданы, или со дня возвращения из командировки, предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Если подотчетное лицо не предоставило авансовый отчет и оправдательные документы в установленный сроки не возвратило в кассу остатки неиспользованных сумм авансов, бухгалтерская служба вправе произвести удержания из сумм оплаты труда данного лица, в погашении начисленной за ним дебиторской задолженности.
Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, а также на служебные командировки, предназначен счет 71 Расчеты с подотчетными лицами.
По дебету счета 71 отражаются суммы денежных средств, выданных работникам под отчет (данной проводкой начисляется дебиторская задолженность за работником) или в счет компенсации произведенных расходов - в корреспонденции с кредитом счета 50 Касса.
С кредита данного счета списываются:
израсходованные суммы согласно отчету работника - в корреспонденции с дебетом счетов учета ценностей и затрат, в зависимости от направления расходования средств. Данной проводкой погашается (частично) дебиторская задолженность за подотчетным лицом;
возвращенные в кассу остатки подотчетных сумм, не израсходованные работником, - в корреспонденции с дебетом счета 50 Касса. Данной проводкой погашается дебиторская задолженность за подотчетным лицом;
суммы, не возвращенные работником в установленные сроки и подлежащие взысканию, - в корреспонденции с дебетом счета 94 Недостачи и потери от порчи ценностей.
Счет 71 имеет развернутое сальдо. Дебетовая часть отражает сумму дебиторской задолженности за одними подотчетными лицами, кредитовая часть отражает сальдо суммы, не возмещенной другими лицами (перерасхода, кредиторская задолженность). Данные задолженности не могут быть взаимно погашены, так как относятся к разным лицам.
1.4 Претензионные отношения с контрагентами
В процессе приобретения (заготовления) товарно-материальных ценностей и взаимодействия с контрагентами, организация может выявить следующие нарушения договорных условий:
несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, обнаруженные при проверке расчетных документов; недостачу сверх норм естественной убыли, другие нарушения условий договора об ассортименте, упаковки и проч., обнаруженные при приемке поступивших ценностей;
несоответствие качества поступивших ценностей стандартам, техническим условиям, заказу, обнаруженное в процессе приемки, хранения, производства и эксплуатации.
В этих случаях организация предъявляет претензии своим контрагентам, требуя передать недостающее количество товара, заменить, либо исправить некачественный товар, доукомплектовать, вернуть уплаченные ранее суммы. Если выявленные недостачи и потери сверх норм естественной убыли, которые произошли по вине транспортной организации, то предъявляется претензия к транспортной организации на сумму св?/p>