Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?олженности, возникшей при расчетах с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, при расчетах с бюджетом, с поставщиками, с подотчетными лицами, работниками, другими кредиторами, заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. Проверке должен быть подвергнут счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Он проверяется по документам в согласовании с корреспондирующими счетами.
Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки устанавливает:
правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями;
правильность и обоснованность сумм кредиторской задолженности по которым истекли сроки исковой давности.
По задолженности работникам организации выявляются невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов.
По результатам инвентаризации составляется акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф.№ ИНВ-17). Акт включает информацию задолженности подтвержденной или не подтвержденной дебиторами, о задолженности с истекшим сроком исковой давности. Также в качестве приложения составляется справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.
На основании данных проведенной инвентаризации дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списываются на уменьшение резервов по сомнительным долгам или на финансовые результаты организации.
Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списывают на финансовые результаты организации.
Списание задолженности оформляется приказом руководителя и следующими бухгалтерскими записями:
) Дебет счета 91 Прочие доходы и расходы - Кредит счетов 62, 76;
) Дебет счета 63 Резервы по сомнительным долгам - Кредит счетов 62, 76.
Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов в течении 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности, дебетуют счета учета денежных средств (50, 51, 52) и кредиту счета 91 Прочие доходы и расходы. Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов.
Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями:
Дебет счетов 60, 76 - Кредит счета 91.
3. Раскрытие информации о расчетах в бухгалтерской отчетности
При формировании отчетных данных согласно п.10 Указаний о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности (утверждены приказом Минфина РФ от 22.07.03 №67н), организации должны руководствоваться следующими нормативными документами:
Федеральным законом от 21.11.96 №129-ФЗ О бухгалтерском учете;
Указаниями об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденным приказом Минфина РФ от 22.07.03 №67н;
Положение по бухгалтерскому учету Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99), утвержденным приказом Минфина РФ от 06.07.99 №43н, и иными положениями по бухгалтерскому учету;
Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н (ред. От 07.05.03).
При отражении задолженности в бухгалтерской отчетности, организации должны следовать общим принципам формирования оценки дебиторской и кредиторской задолженности.
Формирование показателей, отражаемых в статьях расчетов в бухгалтерской отчетности, производятся исходя из оценки:
остатков по счетам, относящимся к разделу VI плана счетов Расчеты, на отчетную дату - при формировании бухгалтерского баланса (ф. №1) и раздела Дебиторская и кредиторская задолженность приложения к бухгалтерскому балансу (ф. №5);
оборотов в течение отчетного периода по счетам, включенным в раздел VI плана счетов Расчеты, - при формировании отчета о прибылях и убытках (ф. №2).
Для целей составления годовой бухгалтерской отчетности данные по счетам расчетов заключенными оборотами 31.12.2009 должны быть уточнены в связи с необходимостью пересчета обязательств, выраженных в иностранной валюте (в соответствии с п.8 ПБУ 3/2008 непогашенные по состоянию на отчетную дату обязательства, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на эту дату); слиянием существенных событий.
К таким событиям согласно ПБУ 7/98 События после отчетной даты, в частности относятся:
объявление в установленном порядке дебитора организации банкротом, если по состоянию на отчетную дату в отношении этого дебитора уже осуществлялась процедура банкротства;
получение от страховой организации материалов по уточнению размеров страхового возмещения, по которому, по состоянию на отчетную дату велись переговоры;
обнаружение существенных ошибок в бухгалтерском учете, ведущих к искажению бухгалтерской отчетности;
принятие решения о реорганизации организации;
заключение крупной сделки, связанной с приобретением или выбытием основных сре?/p>