Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ы) и Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) учитываются на дебетовое сальдо счета 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами) по состоянию на отчетную дату.
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, не погашенная на отчетную дату, должна отражаться в отчетности в сумме принятой к учету выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), а также иных активов (необоротных активов, производственных запасов), увеличенной на сумму налогов, предъявленных покупателю (НДС, налога с продаж). Согласно п. 6.1-6.6 ПБУ 9/99 Доходы организации величина дебиторской задолженности, отражаемой в бухгалтерском балансе, определяется:
исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем (заказчиком);
исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции (товаров, работ, услуг), либо предоставление во временное пользование (временное владение и пользование) аналогичных активов, если цена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора;
с учетом процентов при продаже продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты;
по стоимости товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, т.е. исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей). Данный порядок оценки должен применяться при получении векселя в оплату за отгруженную продукцию (товары, работы, услуги), при исполнении договоров мены. При невозможности установить стоимость товаров (ценностей), полученных организацией, дебиторская задолженность определяется стоимостью продукции (товаров), переданной или подлежащей передаче организацией, т.е. исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции (товаров);
с учетом корректировки первоначальной величины дебиторской задолженности при изменении обстоятельств по договору, исходя из стоимости актива, подлежащего получению организацией (цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов);
с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок (накидок);
с учетом суммовой разницы, возникающей в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).
3.4 Отражение дебиторской задолженности в отчете о прибылях и убытках
В отчете о прибылях и убытках (ф. № 2), отражается дебиторская задолженность, которая не была погашена покупателями и заказчиками:
дебиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока исковой давности;
сумма дебиторской задолженности, списанной в связи с уступкой требования задолженности третьему лицу (по договору цессии).
Суммы списанной дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также других долгов, нереальных для взыскания в соответствии с п.12 ПБУ 10/99 Расходы организации, включаются в состав внереализованных расходов ф. №2. указанная сумма подлежит отражению в столбце Убыток расшифровки отдельных прибылей и убытков по статье Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности.
Сумма дебиторской задолженности, списанная в соответствии с п. ПБУ10/99, должна включаться в состав операционных расходов как расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции. Такая сумма включается в показатель, отражаемый в строке Прочие операционные расходы ф. №2.
3.5 Отражение дебиторской задолженности в приложении к бухгалтерскому балансу
Раздел Дебиторская и кредиторская задолженность приложения к бухгалтерскому балансу (ф. №5), форма которого рекомендована приказом МИНФИНА РФ от 22.07.03 №67н, несколько видоизменен по сравнению с аналогичным разделом в ранее действовавшей форме.
Так из новой рекомендованной формы № 5 исключены показатели, характеризующие величину просроченной задолженности, движение средств в расчетах в течение отчетного периода. В приложении к балансу отсутствуют справки к разделу Дебиторская и кредиторская задолженность.
Показатели, характеризующие полученные и выданные обеспечения, перенесены в раздел Обеспечения. В нем должна найти отражение сумма, учтенная организацией-продавцом на отдельном субсчете, открытом к счету 62 Расчеты с покупателями и заказчиками, при этом стоимость векселей отражается по отдельной строке (В том числе векселя). В разделе Дебиторская и кредиторская задолженность по статье Дебиторская задолженность в разделе краткосрочной и долгосрочной задолженности необходимо представить следующие расшифровки:
расчеты с покупателями и заказчиками;
авансы выданные;
прочие.
Организация может расширить данный перечень иными существенными показателями дебиторской задолженности.
Данные, указанные в этом разделе, должны соответство