Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
вать показателям строк Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) бухгалтерского баланса.
3.6 Кредиторская задолженность организации в бухгалтерском балансе (ф.№1)
Кредиторская задолженность организации в бухгалтерском балансе отражается в двух разделах:
IV Долгосрочные обязательства;
V Краткосрочные обязательства.
Деление кредиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную производится в том же порядке, что и деление дебиторской задолженности.
В указанных разделах пассива баланса должны найти отражение остатки всех пассивных и активно-пассивных счетов, которые по состоянию на отчетную дату имеют кредитовое сальдо (кроме счета 63 Резервы по сомнительным долгам). Перечень счетов, подлежащих отражению в пассиве баланса, представлен в таблице 3 приложения.
Порядок построчного отражения в пассиве баланса кредиторской задолженности представлен в таблице 4 приложения.
3.7 Кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками
В формировании данного показателя бухгалтерской отчетности участвует кредитовое сальдо по состоянию на отчетную дату по счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками.
В соответствии с п.6.1-6.6 ПБУ 10/99 Расходы организации (утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н) величина кредиторской задолженности, отражаемой в бухгалтерском балансе, определяется:
исходя из цены и условий, установленных договором между организацией и поставщиком (подрядчиком) или иным контрагентом;
исходя из цены, по которой организация в сравнимых обстоятельствах обычно определяет расходы в отношении аналогичных материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг, либо предоставления во временное пользование (временное владение и использование) аналогичных активов, если цена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора;
с учетом процентов при продаже продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг, на условиях коммерческого кредита предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты;
исходя из стоимости товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, т.е. исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей).
с учетом корректировки первоначальной величины кредиторской задолженности при изменении величины кредиторской задолженности при изменении обязательств по договору - исходя из стоимости актива, подлежащего выбытию;
с учетом всех предоставляемых организации скидок (накидок)
с учетом курсовой разницы, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях, эквивалентной сумме в иностранной валюте.
3.8 Отражение в балансе сумм задолженности по займам и кредитам
Оценка, по которой займы, полученные путем выпуска и размещения облигаций, зависит от условий выпуска облигаций. Облигации могут быть размещены по цене, отличной от номинальной стоимости, и с условием выплаты процентов.
. оценка займов при размещении облигаций по цене, отличной от номинальной стоимости.
Если облигации были размещены по цене, превышающей их номинальную стоимость, то по состоянию на отчетную дату сумма полученных займов отражается по их номинальной стоимости.
Если облигации были размещены ниже номинальной стоимости, то образующуюся разницу списывают в кредит счета 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам) в корреспонденции со счетом 91 Прочие доходы и расходы. Списание производится равномерно в течении срока обращения облигации. В бухгалтерской отчетности займы, привлеченные в виде облигаций, должны отражаться в оценке, складывающейся из стоимости размещенной облигации и учтенной по состоянию на отчетную дату разницы между их номинальной стоимостью и ценой размещения.
. оценка займов при размещении облигаций с условием выплаты процентов.
В соответствии с п.16 ПБУ 15/2008 Учет расходов по займам и кредитам (утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 №107н) кредиторская задолженность по облигациям может быть учтена по одному из двух возможных вариантов:
начисленные проценты и (или) дисконт по облигации отражаются организацией-эмитентом в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления;
равномерно в течение срока действия договора займа.
В месяце выплаты дохода (% дисконта) необходимо отразить в задолженности с учетом этих процентов для равномерного учета этих процентов. Предварительно они будут учитываться как расходы будущих периодов.
Пример. ОАО Юпитер выпустил собственные облигации в количестве 2000 штук. Номинальная стоимость, которых 2000 рублей, срок погашения 2 года. Проценты начисляются ежегодно, в конце года в размере 25% годовых, выплачиваются при погашении облигации. Облигации размещены по цене 2100 рублей.
Д-т 51 - К-т 67 - 2000х2000=4000000руб
Учтена номинальная стоимость выпущенных облигаций;
Д-т 51 - К-т 98 - 100х2000=200000руб
Учтена разница между номинальной и реальной стоимостью облигации;
Д-т 98 - К-т 91 - (100х2