Бухгалтерский учёт движения материалов в организации и анализ их использования (на примере ЗАО "БиоПро", г. Новосибирск)
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ческий учёт движения сырья в стоимостном выражении по соответствующим синтетическим счетам, а внутри них - по складам, подразделениям, группам сырья.
В ЗАО БиоПро учёт материалов осуществляется по фактической себестоимости их приобретения, что отражено в принятой организацией учётной политике. Для синтетического учёта наличия и движения материалов при их учёте по фактической себестоимости их приобретения в ЗАО БиоПро используется счёт 10 Материалы.
К счёту 10 Материалы в ЗАО БиоПро открыты различные субсчета, какие видно из таблицы 2.2.
Таблица 2.2 - Субсчета открытые к счёту 10 Материалы
Номер субсчётаНаименование субсчёта1210.01Сырьё и материалы - учитывается наличие и движение сырья.10.03Топливо - учитывается наличие и движение нефтепродуктов и смазочных материалов.10.04Тара и тарные материалы - учитывается наличие и движение всех видов тары.10.05Запасные части - учитывается наличие и движение приобретённых запасных частей, предназначенных для производства.10.06Прочие материалы - учитывается наличие и движение материалов, которые не попали в для разноски в другие субсчета, это канцелярские товары, чистящие и моющие средства и многие другие.10.07Материалы, переданные в переработку на сторону - учитывается движение материалов, переданных в переработку на сторону. Для ЗАО БиоПро это передача зерна на микронизацию.10.09Инвентарь и хозяйственные принадлежности10.10Специальная оснастка и специальная одежда на складе - учитываются наличие и движение различных средств труда, инструментов и инвентаря.10.11Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации - учитывается спецодежда, которая уже находиться в эксплуатации.
На каких счетах учёта отражаются операции по поступлению материальных ценностей видно из таблицы 2.3.
Таблица 2.3 - Приобретение (покупка) материалов
Первичный документСодержание операцийКорреспондирующие счетаДебетКредитОтгрузочные документы поставщикаОприходовано сырьё (материалы, запчасти)1060Товарно-транспортная накладнаяОтражены транспортные расходы по приобретению материалов1060 76Авансовый отчётОприходованы материалы1071Калькуляция, бухгалтерская справкаОприходованы изготовленные собственными силами материалы по фактической себестоимости1023
В зависимости от того, откуда поступили материалы, применяются те или иного корреспондирующие счёта.
В ЗАО БиоПро ведётся учёт транспортно-заготовительных расходов. К ним относятся все затраты, связанные с заготовлением и доставкой материалов в организацию. Учёт таких расходов играет важную роль при оформлении поступления материалов в организацию, в 1С:Предприятие 8.2 для оформления таких документов есть специальный документ который называется Дополнительное поступление расходов.
Транспортно-заготовительные расходы организации принимаются к бухгалтерскому учёту одним из следующих способов:
-путём отражения этих расходов на отдельном счёте 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей согласно расчётным документам поставщика с последующим их отнесением на счёт 16 отклонение в стоимости материальных ценностей;
-путём отражения транспортно-заготовительных расходов на отдельном субсчёте, открываемом к счёту 10;
-путём непосредственного (прямого) включения этих расходов в фактическую себестоимость материала, именно этот способ используется в ЗАО БиоПро.
Конкретный вариант учёта транспортно-заготовительных расходов устанавливается организацией самостоятельно и отражается в учётной политике.
Так как ЗАО БиоПро оказывает услуги по гранулированию кормов, то организацией ведётся учёт материалов на забалансовом счёте 003.02 Материалы, переданные в производство. На этом счёте учитывается давальческое сырьё - это сырьё, принимается организацией от заказчика для переработки. А учёт затрат по переработке сырья ведётся на счёте 20.02, счёт учёта затрат на производство. На нём отражены затраты связанные с переработкой сырья за исключением стоимости материалов заказчика.
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учёта, условий хранения ценностей, правильности цен ЗАО БиоПро проводит инвентаризацию запасов. Она является одним из наиболее важных средств контроля за сохранностью собственности, при которой проверяется сохранность ценностей и сличается фактическое их наличие с данными бухгалтерского учёта.
С 28 по 31 декабря 2010 года по приказу №14-ХД от 09.12.2010 года в ЗАО БиоПро была проведена инвентаризация сырья по всем участкам. В ходе этой инвентаризации были выявлены излишки на сумму 60822,47 руб. и недостача на сумму 27662,07 руб. Виновные лица при этом не были выявлены, результаты инвентаризации отражены на 91 счёте Прочие доходы и расходы.
Основными задачами инвентаризации являются:
-установление фактического наличия материальных запасов;
-осуществление контроля за сохранностью материалов и сырья путём сопоставления наличия по факту с данными бухгалтерского учёта;
-выявление сверхнормативных и неиспользуемых материалов и сырья;
-проверка условий хранения запасов.
В.А. Герасимов, руководитель ЗАО БиоПро устанавливает порядок проведения всех инвентаризаций, издаёт приказы, в которых назначаются время проверки и ответственные лица. Запасы заносятся в описи по каждому наименованию с указанием артикула, серии и количества.
Комиссия в составе трёх человек в присут