Формирование учетной политики для целей бухгалтерского учета и её использование в организациях оптовой торговли (на примере ООО "Компания "Квантум")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
p>В данном случае целесообразно предусмотреть метод равномерного списания.
В предыдущей главе диплома уже шла речь о том, что в целях исчисления налога на прибыль предусмотрены два способа определения даты получения дохода (осуществления расхода): по методу начисления либо кассовым методом. При этом последний вариант доступен только тогда, когда сумма выручки без учета налога на добавленную стоимость в среднем за предыдущие четыре квартала составила не более одного миллиона рублей за каждый квартал. В 2009 году фирма Компания Квантум значительно превышала данное ограничение, поэтому она не имеет право вести учет по кассовому методу.
Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством РФ о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц. Их определение регулируется ПБУ 18/02. Данное Положение предусмотрено для ведения учета организациями, которые являются налогоплательщиками налога на прибыль. Однако субъектам малого предпринимательства разрешается не применять ПБУ 18/02. Поэтому для упрощения учетных работ рекомендуется в учетной политике Компания Квантум предусмотреть положение о неприменении норм ПБУ 18/02.
В учетной политике организации предусмотрено, что авансовые платежи по налогу на прибыль рассчитываются исходя из суммы авансового платежа за предыдущий квартал. Это обусловлено тем, что организация не имеет резких колебаний финансовых показателей, определяющих сумму налога на прибыль и расчет авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли за истекший месяц представляется нецелесообразным.
3. Практический опыт разработки учетной политики
.1 Разработка учетной политики для целей прогнозирования деятельности организации (в целях бухгалтерского учета)
Организация Компания Квантум с момента создания в 2008 году в учетной политике на 2008, а также на 2009 предусмотрело, что резервы по сомнительным долгам не создаются. Но по итогам 2009 года в ходе проведения инвентаризации дебиторской задолженности выяснилось, что ряд покупателей не погасили свою задолженность перед Компанией Квантум согласно условиям договоров, что привело в переплате в бюджет налога на прибыль. Это оказалось существенным ввиду того, налоговая нагрузка по налогу на прибыль была неравномерно распределена в течение года, и это отрицательно повлияло на деятельность хозяйствующего субъекта.
Условиями договоров поставки было предусмотрено, что оплата товара производится следующим образом:
% от суммы поставки товаров оплачивается перед отгрузкой
% оплачиваются в течение 30 дней с момента перехода права собственности на товар.
Инвентаризация же показала, что ряд покупателей не оплатили оставшиеся 70% от общей суммы долга, или же оплатили его частично.
Общая сумма просроченной задолженности на 31.12.2009 равна 4 035 600,00 рублей.
Резерв по сомнительным долгам - самый популярный и эффективный в смысле налогового планирования резерв. Он дает возможность равномерно сокращать свои налоговые потери, получая таким образом страховку от неисполнения покупателями обязательств по оплате товаров, услуг.
В связи с этим для более равномерного учета расходов с начала налогового периода, а также увеличения расходов и, соответственно, снижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в ООО Компания Квантум остро встал вопрос о создании резервов по сомнительным долгам.
Создавая резервы, организация может также временно сберечь свои оборотные средства, так как благодаря резервам уплата части налоговых платежей переносится на более поздние сроки.
Для принятия решения о создании резерва организация намерена произвести ряд расчетов. Это нужно для того, чтобы закрепить в учетной политике сам момент создания резерва, а также установить порядок, в соответствии с которым она будет его формировать.
Резервы выгодно формировать в том случае, когда расходы планируются на конец года. Тогда ежемесячно можно уменьшать налогооблагаемую прибыль на сумму отчислений в них. По расходам же, намеченным на начало года, резервы создавать нецелесообразно, так как из-за этого отодвинется момент признания уже понесенных расходов на конец года.
Резервы по сомнительным долгам начисляются в конце отчетного (налогового) периода, что установлено п. 3 ст. 266 НК РФ, согласно которому суммы отчислений в эти резервы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Например, организация, отчитывающаяся поквартально, вправе зарезервировать сумму на создание этих резервов 30 сентября, а организация, отчитывающаяся ежемесячно, - 31 августа.
Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, если эта задолженность не погашена в срок, установленный договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией (ст. 266 НК РФ).
Безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основан