Формирование учетной политики для целей бухгалтерского учета и её использование в организациях оптовой торговли (на примере ООО "Компания "Квантум")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
3 . Учетная политика в целях налогообложения.
.1 Исчисление налога на добавленную стоимость.
3.1.1 Порядок формирования налоговой базы по налогу на добавленную стоимость определяется гл. 21 Налогового кодекса РФ
Организация ведет раздельный учет операций подлежащих налогообложению по ставкам налога 10% и 18% .
Раздельный учет операций по реализации товаров, услуг облагаемых различными ставками НДС осуществляется на счете 90 Продажи по субконто., в ведомостях учета доходов и расходов реализации покупных товаров, услуг и прочего имущества организации.
Налоговым регистром по начислению НДС является Книга продаж утвержденного образца.
.1.2 Учет входящего НДС ведется в разрезе поставщиков и ставок НДС.
Входящий НДС по различным ставкам учитывается по субконто Договоры.
НДС по товарам (работам, услугам), относящимся к
- представительским расходам
- расходам на рекламу (учитываемым при налогообложении прибыли в пределах установленных норм), учитывается отдельно.
По окончании каждого налогового периода нарастающим итогом с начала года определяется сумма НДС, подлежащая налоговому вычету. С зачетом сумм, предъявленных к вычету в предшествующие налоговые периоды.
Сумма НДС, не предъявленная к вычету по расходам превышающим нормы, относится на затраты организации по итогам года.
Регистром налогового учета по НДС, предъявляемого к вычету из бюджета, является: Книга покупок,
3.2 Исчисление налога на прибыль
Порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль определяется главой 25 Налогового кодекса РФ.
Для целей налогообложения прибыли в соответствии со ст. 271 НК РФ доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества.
Датой получения доходов от реализации считается день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг). Дата получения прочих доходов определяется в соответствии с п.4 ст. 271 НК РФ.
Расходы в соответствии со ст. 272 НК РФ признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы оплаты, исходя из условий сделки.
Амортизация начисляется исходя из стоимости амортизируемого имущества, оплаченной поставщикам.
Амортизируемое имущество определяется в соответствии с 256 ст. НК РФ.
Стоимость амортизируемого имущества определяется в соответствии с 257 ст. НК РФ.
Срок полезного использования основных средств определяется распоряжением руководителя в пределах амортизационной группы в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.
Амортизация объектов ОС в целях налогообложения рассчитывается линейным методом по всем объектам ОС.
Срок полезного использования НМА определяется исходя из срока действия правоустанавливающих документов, а при отсутствии такого срока в расчете на 10 лет.
Амортизация в целях налогообложения рассчитывается линейным методом.
Регистры налогового учета:
Регистр-расчет амортизации
Стоимость ТМЦ, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налогов), с учетом расходов, связанных с их приобретением.
При списании материалов применяется метод оценки по средней стоимости.
Стоимость покупных товаров формируется с учетом транспортных расходов по доставке товаров на склад организации.
Стоимость реализованных покупных товаров в целях налогообложения прибыли определяется в соответствии со ст. 268 НК РФ методом оценки по средней стоимости.
Организация ведет налоговый учет с использованием данных бухгалтерского учета и налоговых регистров.
Формирует :
Регистр учета расходов на оплату труда
Регистр учета начисления налогов включаемых в состав расходов
Регистр учета расходов будущих периодов
Регистр учета расходов организации
Регистр учета расходов по долговым обязательствам
Регистр учета представительских расходов
Регистр учета дебиторской задолженности
Регистр учета кредиторской задолженности
4. Порядок и сроки проведения инвентаризации.
4 .1. Инвентаризация проводится в порядке, установленном Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.95 г. № 49.
Инвентаризации проводятся комиссией, утвержденной руководителем организации.
Ежегодные инвентаризации имущества и финансовых обязательств проводятся на основании приказа руководителя в период с 1 октября отчетного года по 31 января следующего года.
.2. Внеплановые инвентаризации проводятся при смене материально-ответственных лиц, при установлении фактов хищений, порчи ценностей, в случае стихийных бедствий.
5. Резерв по сомнительным долгам
Резерв по сомнительным долгам не создается ни в бухгалтерском , ни в налоговом учете.
6. Порядок предоставления бухгалтерской отчетности.
Организация подготавливает годовую бухгалтерскую отчетность в объеме и по формам, предусмотренным Приказом Минфина РФ О формах бухгалтерской отчетности организаций от 22.07.2003 № 67н.
Приложение 2
ДОГОВОР № 86/1-05
г. Санкт-Петербург 09 марта 2009 год.
<