Формирование учетной политики для целей бухгалтерского учета и её использование в организациях оптовой торговли (на примере ООО "Компания "Квантум")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
p>
Это означает, что при устойчивом росте спроса на продаваемым товар, организация может столкнуться с необходимостью увеличения своих складских помещений, а также с необходимостью проведения обязательного аудита. Руководство организации поставило задачу перед сотрудниками найти возможность избежания данных дополнительных расходов.
Начальником отдела продаж был предложен агентский договор в качестве минимизации вышеуказанных расходов.
Преимущества агентского договора заключаются в следующем:
достигаются цели о необязательности проведения аудита.
сохраняются свободными складские помещения, т.к. товар будет отгружаться непосредственно со склада принципала для конкретного покупателя.
экономия на аренде дополнительных складских помещений.
экономия на фонде заработной платы.
возможность не покупать нового оборудования для склада.
Основной недостаток агентских договоров состоит в том, что сумма агентского вознаграждения будет меньше, чем прибыль, полученная при продаже этого товара с использованием договоров купли- продажи. Также следует отметить сложный и большой документооборот, который сопровождает агентские договоры.
С учетом расширения бухгалтерской службы, организацией было принято решение о применении агентских договоров для работы в 2010 году.
Согласно учетной политике в ООО Компания Квантум инвентаризация проводится один раз в год. Но в течение 2009 года организация столкнулась проблемой недостачи и пересортицей. Для организации это непросто проблема внутреннего учета, но и вопрос налоговой нагрузки.
Согласно п. 29 Методических указаний N 119н выявленные при инвентаризации суммы недостач запасов списываются со счетов учета по их фактической себестоимости в пределах норм естественной убыли на счета учета затрат на производство или (и) на расходы на продажу; сверх норм - за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи запасов списываются на финансовые результаты.
В бухгалтерском учете при выявлении недостачи МПЗ делаются следующие проводки:
Д 94 К 10, 41 - отражена стоимость недостающих МПЗ
Д 20, 44 К 94 - списание недостачи МПЗ в пределах норм естественной убыли.
Списание недостач свыше норм естественной убыли отражается таким образом:
Д 73/2 К 94 - при наличии виновных лиц
Д 91/2 К 94 - при отсутствии конкретных виновников.
Если недостача возникла по вине работника, то он обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям. Они рассчитываются исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба. При этом размер ущерба не может быть ниже стоимости имущества, которая определяется по данным первичных учетных документов организации.
При удержании сумм ущерба из оплаты труда работника необходимо учитывать ограничения, установленные ст. ст. 137 "Ограничение удержаний из заработной платы" и 138 "Ограничение размера удержаний из заработной платы" ТК РФ.
Так, согласно положениям ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов. Независимо от размера ущерба работник, виновный в причинении ущерба работодателю, может добровольно возместить его полностью или частично. Для этого он может внести наличные деньги в кассу или передать равноценное имущество.
Сумма денежных средств, внесенная в кассу, или имущество, переданное в счет возмещения ущерба от недостачи материальных ценностей, включаются в состав внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ).
По вопросу, надо ли восстанавливать входной НДС по недостающим ценностям, идет давний спор между налогоплательщиками и чиновниками.
Минфин в Письме от 01.11.2007 N 03-07-15/175 ответил на вопросы применения НДС в отношении похищенного имущества:
выбытие имущества по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей (например, в связи с потерей, порчей, боем, хищением, стихийным бедствием и др.), объектом налогообложения НДС не является;
суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету по указанному имуществу, необходимо восстанавливать. Восстановление следует производить в том налоговом периоде, в котором недостающее имущество списывается с учета;
Судебно-арбитражная практика. Суд пришел к выводу о том, что при списании товарно-материальных ценностей по причине их недостачи не возникает объект налогообложения НДС и обязанность налогоплательщика "восстанавливать" налоговый вычет по НДС (Постановление ФАС Московского округа от 20.11.2007 N КА-А40/11809-07).
Ранее финансисты утверждали, что выбытие имущества в связи с хищением при выявлении виновных лиц следует рассматривать как объект налогообложения налогом на добавленную стоимость (Письмо от 14.08.2007 N 03-07-15/120). Но позже они поняли абсурдность возникшей ситуации и отменили это разъяснение вышеуказанным Письмом Минфина России от 01.11.2007 N 03-07-15/175. Ну, а о том, что суммы НДС, ранее принятые к вычету, по товарно-материальным ценностям, выявленным при проведении инвентаризации имущества как недостающие, подлежат восстановлению, чиновники говорили уже не раз (Письмо Минфина России от 31.07.2006 N 03-04-11/132). Правда, восстановленный входной налог, уплаченный при приобретении товаров, списанных в составе прочих расходов вследствие пожара, может быть учте