Формирование учетной политики для целей бухгалтерского учета и её использование в организациях оптовой торговли (на примере ООО "Компания "Квантум")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ой за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы);
B - суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы);
k - норма амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы).
В случае, если суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы) становится менее 20 000 рублей, в месяце, следующем за месяцем, когда указанное значение было достигнуто, если за это время суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) не увеличился в результате ввода в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества, организация вправе ликвидировать указанную группу (подгруппу), при этом значение суммарного баланса относится на внереализационные расходы текущего периода.
Таким образом, с целью упрощения методологии ведения учета ООО Компания Квантум рекомендуется применять линейный способ как при определении бухгалтерской прибыли, так и при исчислении базы налогообложения.
Норма амортизации определяется исходя из срока полезного использования объекта основных средств. Поскольку в бухучете фирма определяет его самостоятельно, для избежания временных разниц организации рекомендуется при этом учитывать требования налогового законодательства. НК РФ выделяет десять групп амортизируемого имущества, для каждой из которых определен конкретный срок службы. На сегодняшний день Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждена постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1.
Согласно Положению по бухгалтерскому учету Учет основных средств активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные для принятия их в учете в качестве основных средств, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов. Это означает, что стоимость таких предметов разрешается учитывать на счете 10 Материалы, а не на 08 Вложения во внеоборотные активы с последующим отнесением на счет 01 Основные средства. Это позволяет сэкономить при уплате налога на имущество. В НК РФ основными средствами также признаются активы стоимостью выше 20 000 рублей.
Таким образом, в учетной политике для целей бухгалтерского учете ООО Компания Квантум имеет смысл предусмотреть следующий вариант:
Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные для признания их в качестве основных средств, и стоимостью в пределах не более 20 000 рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.
Также организация в налоговой учетной политике не предусматривает применение амортизационной премии в 10(30)%.
Поступающие в ООО Компания Квантум материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Это означает, что оприходование материалов отражается в учете такой проводкой:
Д 10 К 60 - оприходование на склад
Д 19 К60 - выделен НДС
Д 41 К 60 - оприходование на склад
Д 19 К60 - выделен НДС
В соответствии с п. 16 ПБУ 5/01 ст. 254, 268 НК РФ при отпуске МПЗ в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов:
) по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (способ ФИФО);
) по средней себестоимости;
) по себестоимости каждой единицы.
Для выбора оптимального варианта списания МПЦ проведем ряд расчетов, представленных в виде таблицы (табл. 5).
Таблица 5. Учет движения материалов в отчетном периоде
ПоказателиКоличество единиц материалов, шт.Цена единицы материалов, руб.Сумма (общая стоимость материалов), руб.Остаток материалов на начало отчетного периода10010010 000Поступление материалов за отчетный период: Первая поставка10020020 000Вторая поставка10015015 000Третья поставка10030030 000Отпущено материалов за отчетный период3501) 67 500 2) 65 625 3) 60 000Остаток материалов на конец отчетного периода501) 7 500 2) 9 375 3) 15 000
Если при формировании учетной политики был выбран способ оценки МПЗ при их отпуске в производство и ином выбытии:
1)по себестоимости каждой единицы:
Допустим, что в производство были отпущены материалы, находящиеся в остатке на начало месяца, все материалы первой поставки, 50 единиц материалов второй поставки и все 100 единиц материалов третьей поставки. Тогда фактическая себестоимость переданных в производство материалов будет равна: 100 шт. х 100 руб. + 100 шт. х 200 руб. + 50 шт. х 150 руб. + 100 шт. х 300 руб. = 67500 руб.
2)по средней себестоимости:
В этом случае отпущенные материалы будут оцениваться следующим образом: (10 000 + 20 000 + 15 000 + 30 000)руб. : 400 шт. х 350 шт. = 65 625 руб.
) по ФИФО:
Используя этот метод, расчет производиться следующим образом: 100 шт. х 100 руб. + 100 шт. х 200 руб. + 100 шт. х 150 руб. + 50 шт. х 300 руб. = 60 000 руб.
Приведенный пример позволяет показать, что при аналогичном физическом объеме отпущенных в производство материалов, равном их остатке в натуральном выражении и идентичной выручке, применение в учете различных способов оценки МПЗ при их выбытии дает возможность демонстрировать в отчетности различную информацию.
Таким образом, с учетом экономической ситуации в стране (на сегодняшний для российской экономики характерен рост цен) и финансовой стратегии организация может добиться:
) включение в расходы отчетного периода реальной стоимости используемых материалов для отражения величины фин