Geum.ru

Учет и внутрихозяйственный контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками

Дипломная работа - Менеджмент

Другие дипломы по предмету Менеджмент

?ь перед контрагентами числятся на счетах учета в реальных значениях. Табличные данные сформированы по остатку счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

 

Таблица 4.5

Проверка реальности дебиторской, кредиторской задолженности, числящейся по счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками в ООО Селана

Сумма задолженности по учетным данным на 30.04.2009, руб.Сумма задолженности по данным контрагентов на 30.04.2009, руб.РасхожденияСальдо по Кредиту: 19856 780,26Сальдо по Кредиту: 19856 780,26Расхождений не обнаружено, сторонами подписан акт сверки взаимных расчетов

Поскольку в ООО Селана бухгалтерский учет автоматизирован, то несложно проследить все операции, которые группируются в различных ведомостях аналитического и синтетического учета по каждому контрагенту.

Как видно из таблицы 4.6 данные аналитического учета совпадают с данными синтетического учета. К данному разделу учета замечаний нет. При проверке корреспонденции счетов замечаний не было обнаружено, каждая хозяйственная операция отражается на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

 

Таблица 4.6

Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками в ООО Селана

№

п/пСчет аналитического учетаСумма, руб.Счет синтетического учетаСумма, руб.Соответствие данных синтетического и аналитического учета123456160-119856 780,2660 Расчеты с поставщиками и подрядчиками19856 780,26Соответствуют260-2-Соответствуют360-3-Соответствуют460-6-Соответствуют560-7-Соответствуют660-11-Соответствуют760-22-Соответствуют

Таким образом, по результатам контрольной проверки было установлено, что хозяйственные договора в ООО Селана составляются надлежащим образом, их условия выполняются своевременно и в полном объеме. Первичный учет имеет ряд недостатков: не всегда заполняются обязательные реквизиты и не всегда соблюдается форма документов. Остатки по счетам учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в полной мере соответствуют реальной задолженности. Также отсутствует утвержденный график документооборота. В остальном замечаний обнаружено не было.

В целом учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО Селана поставлен достаточно четко и эффективно, состояние расчетов характеризуется как удовлетворительное, соблюдается законность совершаемых операций и операции своевременно и в полном объеме отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

 

4.4 Совершенствование внутрихозяйственного контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО Селана

 

Признаками плохой организации внутрихозяйственного контроля и учета являются следующие:

  1. отсутствие договоров на поставку товарно-материальных ценностей, договоров подряда и договоров на оказание услуг;
  2. отсутствие отчетов за выданные доверенности на получение товарно-материальные ценности;
  3. отсутствие журнала регистрации полученных счетов-фактур от поставщиков;
  4. несвоевременное предъявление претензий поставщикам за обнаруженные нарушения договорных обязательств и отсутствие должного учета по претензиям;
  5. несвоевременное отражение операций по расчетам в регистрах бухгалтерского учета;
  6. невыполнение пересчета сумм по поступившим счетам от поставщиков;
  7. отсутствие разработанной корреспонденции счетов по типовым операциям.

Для совершенствования внутрихозяйственного контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО Селана обязательным является проведение инвентаризации данных расчетных отношений, осуществляемых на данном предприятии. Руководством ООО Селана сформирована инвентаризационная комиссия, состоящая из пяти человек. Председателем комиссии является Горохов Н. А., занимающий должность заместителя директора по сельскому хозяйству, а заместителем председателя инвентаризационной комиссии является Суслова О. Б.

Инвентаризационная комиссия ООО Селана, в ходе своей работы, должна установить:

  1. правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями;
  2. правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности расчетов с поставщиками и подрядчиками по недостачам и хищениям;
  3. правильность и обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности расчетов с поставщиками и подрядчиками, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

Инвентаризация расчетов с поставщиками (подрядчиками) заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счете 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Для этого составляются акты сверки расчетов с контрагентами, в которых указываются дата и номер документов на отгрузку, стоимость товаров (работ, услуг), сумма НДС, а также суммы оплаты и реквизиты платежных документов. Акты сверки составляются по состоянию на отчетную дату.

Важным моментом является инвентаризация задолженности в соответствии с утвержденным планом, согласно данным таблицы 4.7.

Таблица 4.7

Извлечение из плана проведения инвентаризации задолженности на 2009 год в ООО Селана

КонтрагентДата возникновения обязательстваСрокОАО Воткинский агроснаб15.01.2008 г.ЯнварьООО Нива24.01.2008 г.ФевральОАО Новая жизнь17.02.2008 г.МартООО Агропромэнерго10.03.2008 г.МартМУП Водоканал08.04.20