Учет и внутрихозяйственный контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
этого раздела проводилась с использованием репрезентативной выборки и показал, что все договора (купли-продажи, поставки и др.) в ООО Селана оформлены в соответствии с действующим законодательством, соблюдена форма договоров и экономический смысл сделки полностью соответствуют форме договора.
На этапе правовой оценки договоров с поставщиками и подрядчиками существенных замечаний нет, каждый договор заключен на определенную поставку товаров (выполнение работ), требования к оформлению договоров не нарушены, форма договоров соответствует экономическому характеру сделки.
Следующим этапом контрольной проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО Селана является проведение проверки достоверности и полноты фактов оприходования товарно-материальных ценностей, принятия к учету работ, услуг. Цель проверка наличия необходимой документации. Выборка по поступлению осуществлялась репрезентативная, а операции по приобретению работ, услуг сплошная. Результаты проверки были отражены в таблице.
Таблица 4.2
Наличие оправдательных документов на приобретение товарно-материальных ценностей, выполнение работ (услуг) в ООО Селана
№п/пНаименование поставщикаДоговор, номер, датаПриходный документ, номер, датаСчет-фактура, номер, дата123451ООО Удмуртская ветеринарная компанияДоговор поставки № 306 от 24.07.2008Товарная накладная № 121 от 02.03.2009№ 132 от 02.03.20092ООО Удмуртская коммерческая компанияДоговор поставки № 06-15/107 от 17.01.2008Товарная накладная № 273 от 01.04.2009№ 980 от 01.04.20093ООО УдмуртэнергонефтьДоговор № 2235 от 22.12.2008Акт сдачи-приемки оказанных услуг на пользование тепловой энергией в горячей воде № 67 от 31.03.2009№ 338 от 31.03.20094ООО ФениксДоговор поставки № 5/08 от 01.01.2008Товарная накладная № 164 от 16.03.2009№ 2-00443 от 16.03.20095ОАО УдмуртзооветснабДоговор поставки № 40 от 25.05.2008Накладная на отпуск материалов на сторону № 54 от 30.03.2009№ 01-00620 от 30.03.20096ООО АИВетДоговор поставки № 3 от 06.02.2009Товарная накладная № 304 от 08.04.2009№ 242 от 08.04.2009
Как видно из таблицы 4.2 в ООО Селана на поставку товаров (работ, услуг) всегда присутствует первичная документация. Неотфактурованные поставки в ООО Селана отсутствуют.
Также была проведена проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказываемых услуг (табл. 4.3). При проверке необходимо установить, есть ли расхождения между датами совершения операций и сроками их регистрации в учете.
Таблица 4.3
Проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказания услуг в ООО Селана
№
п/пНаименование поставщикаДата поступления ТМЦ, оказания работ (услуг)Дата регистрации в учетеПричины расхождения1ООО Удмуртская коммерческая компания02.03.200902.03.2009Нет2ООО Удмуртэнергонефть01.04.200901.04.2009Нет3ООО Удмуртэнергонефть31.03.200931.03.2009Нет4ООО Феникс16.03.200916.03.2009Нет5ОАО Удмуртзооветснаб30.03.200930.03.2009нет6ООО АИВет08.04.200908.04.2009нет
При проверке оперативности регистрации фактов поступления товарно-материальных ценностей в бухгалтерском учете и их фактическим поступлением в ООО Селана расхождений не обнаружено.
Все хозяйственные операции отражены на тех счетах бухгалтерского учета, которые по экономическому смыслу соответствуют совершенным операциям.
Выборочная проверка наличия первичных учетных документов на каждую хозяйственную операцию показала, что все хозяйственные операции отражены своевременно и в полном объеме, на каждую операцию имеется первичный документ, также в процессе проверки была получена достаточная уверенность в том, что в ООО Селана вся первичная документация защищена от несанкционированного доступа.
На основании программы ревизии проведем экспертизу первичной учетной документации на предмет правильности оформления первичных документов, наличия необходимых реквизитов и их содержания (табл. 4.4).
Таблица 4.4
Проверка законности первичной учетной документации по операциям расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО Селана
№
п/пПервичный документНарушения при оформлении документовРекомендации по устранению нарушений1Акт сдачи-приемки оказанных услуг на пользование тепловой энергией в горячей воде № 67 от 31.03.2009Отсутствуют собственноручная подпись руководителя ООО Селана (т.е. заказчика) и печать данной организацииОтдать на подпись директору ООО Селана и поставить печать2Товарная накладная № 121 от 02.03.2009Отсутствуют собственноручная подпись лица, получившего груз, и печать ООО СеланаОтдать на подпись лицу, получившему груз. И поставить печать ООО Селана
При предоставлении поставщиками товаросопроводительных документов было замечено, что в некоторых приходных документах отсутствуют собственноручные подписи директора и главного бухгалтера ООО Селана и других лиц, имеющих право подписи данных документов, а также оттиски печати данной организации. Таким образом, данные приходные документы не имеют юридической силы и не могут являться основанием для предъявления претензий поставщикам.
На предприятии нет утвержденного графика документооборота, что затрудняет работу бухгалтерских работников, потому что не всегда сразу удается найти нужный документ.
Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности (табл. 4.5). Целью данной процедуры является достижение уверенности в том, что задолженность контрагентов и задолженнос?/p>