Учет и внутрихозяйственный контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
транспортных, сопроводительных и (или) расчетных документах, а при приемке их по качеству и комплектности требованиям к качеству ценностей, предусмотренных в договоре.
Учет первичных документов по приходу товаров в ООО Селана ведется в Журнале поступления товарно-материальных ценностей, в котором указывается название приходного документа, его дата и номер, краткая характеристика документа, дата регистрации документа, сведения о поступивших ценностях.
Материальные ценности хранятся на складах под наблюдением материально ответственных лиц, с которыми заключают договор о материальной ответственности. Материалы на складах учитываются в карточках складского учета, открываемых на каждое отдельное наименование материала. В карточках указываются наименования материала, номенклатурный номер, размер, сорт, место хранения, единица измерения, учётная цена, балансовый счет, норма запаса и другие данные.
Материально ответственное лицо составляет отчет о движении материальных ценностей в двух экземплярах в количественном выражении на основании первичных документов. Бухгалтер, после проверки отчета и таксировки, второй экземпляр отчета передает обратно на склад материально ответственному лицу с отметкой о дате приема от него отчета и дате окончания его обработки.
После проверки и таксировки, с приложенными оправдательными документами, на основании которых были сделаны записи в Журнале поступления товарно-материальных ценностей, бухгалтер предприятия переносит остатки на конец месяца из отчетов в сальдовые ведомости.
Оформленные документы на приемку товарно-материальных ценностей являются основанием для расчетов ООО Селана с поставщиками и их данные не могут быть пересмотрены после приемки ценностей в организации (за исключением потерь товаров от естественной убыли и боя при транспортировке).
В ООО Селана поступающие товарно-материальные ценности приходуются в день окончания их приемки по фактическому количеству и сумме.
3.2 Организация синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО Селана
Расчеты с поставщиками за товары, работы, услуги в ООО Селана ведутся, как правило, по безналичной форме расчета путем перечисления финансовых средств со счета плательщика на счет получателя. Применение безналичных расчетов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надёжную сохранность.
Основной формой безналичных расчетов в сельскохозяйственной организации ООО Селана являются платежные поручения. Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета (ООО Селана) банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя денег (поставщика). В нем обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм. Платежное поручение передается в учреждение банка плательщика в порядке последующего акцепта после получения получателем товарно-материальных ценностей или оказанных ему услуг.
Осуществляются расчеты после отгрузки плательщику товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг, либо одновременно с ними (с согласия предприятия или по его поручению).
В безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, тепловую и электрическую энергию, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов, а также за канализацию, пользование телефонов, почтово-телеграфные услуги.
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО Селана используется счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Счет пассивный, сальдо кредитовое, отражает сумму задолженности ООО Селана перед поставщиками по неоплаченным счетам. Оборот по дебету данного счета отражает погашение задолженности, а оборот по кредиту возникновение новой задолженности.
К счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками в ООО Селана открыты следующие субсчета:
- 60-1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях;
- 60-2 Авансы выданные в рублях;
- 60-3 Векселя выданные;
- 60-6 Расчеты с поставщиками и подрядчиками в у. е.;
- 60-7 Авансы выданные в у. е.;
- 60-11 Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте;
- 60-22 Авансы выданные в у. е..
Счет 60 кредитуется на стоимость фактически поступивших или принятых к оплате товарно-материальных ценностей, потребленных услуг и работ в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов товарно-материальных ценностей или затрат.
Например, в марте 2009 года в ООО Селана поступили товары (скобы № 24) на сумму 26260,00 руб. (в т.ч. НДС 4005,76 руб.). Счет данного поставщика был акцептован в этом же месяце на указанную сумму (табл. 3.1).
Счет 60 по дебету, на котором отражаются суммы исполнения обязательств, включая авансы и предварительную оплату, корреспондирует со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. На данном предприятии расчеты с поставщиками и подрядчиками с применением предварительной оплаты и выдачи авансов осуществляются редко.
Например, в ООО Селана в апреле 2009 года была погашена задолженность перед поставщиком МУП Коммунальные тепловые сети на сумму 4474,30 руб.