Учет и внутрихозяйственный контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
>В ООО Селана используются также расчеты с использованием векселей. Выданные векселя под приобретение товарно-материальных ценностей отражают по кредиту счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками субсчет 3 Векселя выданные. Данная задолженность, обеспеченная векселем, числится до момента ее погашения. По мере погашения задолженности по векселям она списывается в дебет счета 60-3 с кредита счета 51 Расчетный счет. Векселя с просроченным сроком оплаты отражаются в аналитическом учете отдельно.
Аналитический учет по счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей по каждому поставщику и подрядчику.
Построение аналитического учета должно обеспечивать получение данных о задолженности поставщикам: по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по не оплаченным в срок расчетным документам; по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; по просроченным векселям; по полученному коммерческому кредиту и др.
В течение отчетного месяца бухгалтерия организации получает документы поставщиков, принимает отчеты о движении товарно-материальных ценностей от материально ответственных лиц, получает выписки с расчетного счета организации. Это позволяет отразить обязательства, либо закончить расчеты ввиду выполнения каждой стороной своих обязательств.
В регистрах журнально-ордерной формы учета расчеты с поставщиками учитываются в журнале-ордере № 6 и реестрах операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.
На основании поступающих первичных документов поставщиков в реестрах в течение месяца делают записи в хронологическом порядке, т.е. по каждому поставщику накапливают: 1) суммы расчетных операций по соответствующим материальным ценностям; 2) задолженности по счету 60; 3) погашение задолженностей и др. В конце месяца обороты по счету 60 из реестров переносят в журнал-ордер № 6.
Журнал-ордер №6 ведется линейно-позиционным способом, что дает возможность судить о состоянии расчетов с поставщиками по каждому документу. Кроме справочных данных (номер счета, регистрационный номер, наименование поставщика) в журнал-ордер № 6 записываются номер приходного документа склада, стоимость поступивших материалов по учетным ценам организации и стоимость по платежному документу поставщика с выделением в отдельную графу суммы налога на добавленную стоимость, указанной в расчетном документе.
Записи по кредиту счета 60 производят по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учету товарно-материальных ценностей (07, 10, 11 и 15), затрат на производство (20, 23, 25, 26 и др.), капитальных вложений (08) и др. Правая сторона журнала-ордера предназначена для отражения операций по дебету счета 60, т. е. записей по погашению обязательств перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товарно-материальные ценности, выполненные работы, услуги и другим списаниям. При записях по дебету 60 счета указывают кредитуемые счета (счета по учету денежных средств, кредитов банка и др.).
В конце месяца в журнале-ордере № 6 выводят остатки: по дебету суммы, оплаченные поставщикам; по кредиту суммы, причитающиеся к оплате поставщикам. Итоги левой части журнала-ордера по окончании месяца переносится в Главную книгу, итоги правой части используются для сверки оборотов с другими журналами-ордерами.
Таким образом, в ООО Селана организацию учета расчетов с поставщиками и подрядчиками можно представить в виде следующей схемы.
сверка
сверка
Рис. 3.1. Схема учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО Селана
Таблица 3.1
Схема бухгалтерских проводок по счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками в ООО Селана за март и апрель 2009 г.
№Содержание операцийСумма, руб.Корреспондирующие счетадебеткредитПродолжение таблицы 3.1
12345Операции по кредиту счета 601Акцептованы счета-фактуры поставщиков за поступившие и оприходованные материалы № 00000015 (скотч большой) (без использования счета 15)1137,781060-12Выделен НДС по поступившим материалам204,7219-360-13Приняты к оплате счета поставщиков за поставленные ими основные средства, приобретенные за плату1648728,140860-14Выделен НДС по приобретенным основным средствам296771, 8619-160-15Акцептованы счета сторонней организации за оказанные ветеринарные услуги (исследование крови животных по РИД)14100,002060-16Счета поставщиков и подрядчиков приняты к оплате за выполненные услуги при производстве работ, относящихся к расходам будущих периодов2733,359760-17Принят к оплате счет поставщика за приобретенные товары № 00000011 (скобы № 24), в т.ч. НДС26260,004160-18Акцептованы счета сторонней организации за отпуск теплоэнергии котельной Воткинской промбазы5301,5091-260-1Операции по дебету счета 609Погашена задолженность перед поставщиками за товары по счету № 127 от 03.03.2009 г.12206,7560-15110Погашена задолженность перед поставщиками за товары по счету-фактуре № 91 от 16.02.2009 г.13316,3060-15111Произведена оплата поставщикам за электроэнергию по договору № В157450000,0060-15112Погашена задолженность перед поставщиками за товарно-материальные ценности через подотчетное лицо Шорникова Н.И.1740,0060-17113Погашена задолженность перед поставщиками за дизельное топливо126776,0060-151
Комплекс задач учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, предусматривает обработку информации по значительной группе балансовых счетов. ?/p>