Учет и внутрихозяйственный контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
инвентаризации расчетов, векселя, копии платежных документов, книга покупок, книга продаж, учетные регистры (журналы-ордера, ведомости) по счету 60, Главная книга, бухгалтерская отчетность, Положение об учетной политике ООО Селана и др.
4.2 Планирование внутрихозяйственного контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО Селана
Расчеты с поставщиками и подрядчиками раздел учета, где наряду с проверкой отражения операций в системе бухгалтерского учета немаловажное значение приобретает оценка системы первичного учета. Связано это в первую очередь с тем, что практически все документы, оформляющие операции данного раздела, поступают в ООО Селана извне.
Отсюда риск того, что первичная документация может быть не признана в качестве подтверждающей, если будут какие-либо сомнения в правильности оформления документов и их комплектности.
Факторы риска, а также возможность разного рода злоупотреблений обусловливают необходимость предварительного исследования системы первичного учета на участке расчетов с поставщиками и подрядчиками. Такой анализ позволяет более подготовлено подойти к проведению основных процедур по данному разделу учета, а также обоснованно определить объемы выборки и способы отбора элементов в проверяемую совокупность.
Кроме того, предварительный анализ системы первичного учета даст возможность оценить качество первичной учетной документации, которая будет использоваться в качестве доказательств.
При оценке состояния системы бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО Селана использовалась методика, основанная на тестировании. Каждому положительному ответу соответствует 1 балл, отрицательному 0 баллов. Ориентируясь на рекомендуемые параметры оценки состояния системы бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками и сумму баллов, полученную по итогам тестирования, оценка может быть определена как низкая, средняя или высокая.
При проведении и документировании этой работы ревизор использовал перечень типовых вопросов для выяснения мнения руководящего персонала и работников бухгалтерии, которые представлены в приложении 6.
Таким образом, по результатам тестирования можно сказать, что система бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО Селана может считаться эффективной.
На основании проведенного исследования составляются план и программа ревизии расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО Селана, определяются объемы выборки на данном участке учета и способы отбора элементов проверяемой совокупности.
План и программа ревизии учета расчетов с поставщиками и подрядчиками строятся с учетом результатов оценки системы бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. План ревизии охватывает четыре основных направления проверки по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками:
- правовую оценку договоров с поставщиками и подрядчиками с позиций действующего законодательства;
- организацию первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками;
- организацию бухгалтерского учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками
- организацию налогового учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.
План проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками должен содержать: название организации, период, в течение которого будет проводиться проверка на этом участке, число человеко-часов, фамилию имя отчество ревизора, выполняющего контрольную проверку учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Содержание плана представлено в таблице 4.1.
Таблица 4.1
План контрольной проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО Селана
Проверяемая организация: ООО Селана
Период проверки: 05.05.2009 26.05.2009
Число человеко-часов: 120
Ревизор: Максимова А.Н.
№
п/пПланируемые виды работСроки проведения ревизииИсполнитель1Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками05.05.2009-06.05.2009Максимова А.Н.2Проверка состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками07.05.2009-09.05.2009Максимова А.Н.3Проверка организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками12.05.2009-15.05.2009Максимова А.Н.4Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками18.05.2009-20.05.2009Максимова А.Н.5Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками по данным синтетического учета21.05.2009-22.05.2009Максимова А.Н.6Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками25.05.2009-26.05.2009Максимова А.Н.
Программа ревизии расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО Селана составляется на основании плана проверки данного участка. Программа аудиторской проверки так же, как и план содержит обязательные реквизиты: название организации, период проверки, число человеко-часов, фамилию имя отчество руководителя ревизионной комиссии, состав ревизионной комиссии. Программа контрольной проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками представлена в приложении 7.
4.3 Методика внутрихозяйственного контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО Селана
Согласно программе контрольной проверки для достижения поставленных целей необходимо провести проверку правильности оформления договоров с поставщиками и подрядчиками. Ревизия