Учет и аудиторская проверка затрат на производство и калькулирование себестоимости готовой продукции на примере хлебопекарного предприятия
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
. Изменения, вносимые в бюджет должны обсуждаться.
Составим оперативный бюджет для ЗАО "Дардан". Операционный бюджет планируется посредством специальных технико-экономических показателей, характеризующих стадии производственной деятельности предприятия. Конечная цель операционного бюджета - бюджетный отчет о прибылях и убытках, который строится на основе:
бюджета продаж;
сметы производственной себестоимости продукции;
сметы коммерческих расходов;
сметы общехозяйственных расходов.
Операционный бюджет хлебопекарни ЗАО "Дардан" на 2010 год
Данные для составления бюджета взяты за 2009 год:
) Организация выпускает два вида продукции:
.1. Хлеб пшеничный I сорта 650000 штук.
.2. Хлеб Кишиневский 830000 штук.
) Цена за 1 единицу
.1. Хлеб пшеничный I сорта 8.50 рублей
.2. Хлеб Кишиневский 8.00 руб.
) Продано за 2009 год:
.1. Хлеб I сорта 5525000 руб.
.2. Хлеб Кишиневский 6640000 руб.
В 2010 году организация запланировала увеличить количество продаж по хлебу I сорта 24%, а Кишиневского на 16%, цена будет увеличиваться на 2% в квартал.
Таблица I этап: Бюджет продаж хлебопекарни ЗАО "Дардан" на 2010 год
Показатели Факт 2009 годПлан 2010 годВсего за 2010 годI кварталII кварталIII кварталIV квартал1. Планируемая продукция, шт. - хлеб I сорт - хлеб Кишиневский 650000 830000 193000 231400 195000 235000 208000 246400 210000 250000 806000 962800Итого148000042440043000045440046000017688002. Цена за единицу - хлеб I сорт - хлеб Кишиневский 8,50 8,00 8,67 8,16 8,84 8,32 9,01 8,5 9,2 8,67 9,18 8,64Итого16,516,8317,1617,5117,8717,823. Планируемые продажи, руб. - хлеб I сорт - хлеб Кишиневский 5525000 6640000 1673310 1888224 1723800 1955200 1874080 2094400 1932000 2167500 7203190 6345324Итого12165000356153436790003968480409950013548514
По бюджету продаж можно сделать прогноз, что в 2010 г. при объеме продукции хлеба I сорта 806000 булок по цене 9.18 руб. и хлеба Кишиневского 962800 булок по 8.64 руб., получит выручки от реализации в 13548514 руб., что по сравнению с 2009 годом больше на 1383514 руб.
На II этапе составим бюджет производства и запасов готовой продукции для того, чтобы узнать сколько нужно иметь запасов продукции для продажи в 2010 году в целом и в каждом квартале.
Установим целевой норматив запасов готовой продукции на каждый квартал в размере 10% от объема продаж в следующем квартале.
Объем производства рассчитаем по формуле:
Объем производства = объем продаж - остатки готовой продукции на начало года + целевой норматив на конец года
Таблица Бюджет производства в натуральных единицах хлебопекарни ЗАО "Дардан" на 2010 год
ПоказателиПлан 2010 годВсего за годI кварталII кварталIII кварталIV кварталОбъем продаж - хлеб I сорт - хлеб Кишиневский 193000 231400 195000 235000 208000 246400 210000 250000 806000 962800Целевой норматив запасов на конец периода - хлеб I сорт - хлеб Кишиневский 19500 23500 20800 24640 21000 25000 21000 25000 21000 25000Итого 43000454404600046000-Целевой норматив запасов на начало периода - хлеб I сорт - хлеб Кишиневский 19300 23140 19500 23500 20800 24640 21000 25000 21000 25000Итого42440430004544046000-Объем производства, шт. - хлеб I сорт - хлеб Кишиневский 193200 231760 193700 240140 208200 25000 210000 250000 - -Итого 424960433840233200460000-
Далее составляем бюджет запасов на основании бюджета продаж и бюджета производства.
Таблица Бюджет запасов на 2010 г. для хлебопекарни ЗАО "Дардан"
ПоказателиПлан 2010 годВсего за годI кварталII кварталIII кварталIV кварталЦелевой норматив запасов на конец периода (штук) - хлеб I сорт - хлеб Кишиневский 19500 23500 20800 24640 21000 25000 21000 25000 21000 25000Итого 43000454404600046000-Цена изделия (руб) на конец периода - хлеб I сорт - хлеб Кишиневский 8,67 8,16 8,84 8,32 9,01 8,5 9,2 8,67 9,4 8,81Итого16,8317,1617,5117,8718,18Балансовая стоимость в рублях - хлеб I сорт - хлеб Кишиневский 169065 191760 183872 205004,8 189210 212500 193200 216750 735347 654014,8Итого 36082538876,84017104097101389361,8
Исходя из бюджета запасов установлено, что в 2010 г. запасы пекарни составят 1389361,8 руб. Большое количество запасов вызовет дополнительные издержки и чтобы сократить эти издержки, необходимо установить, какие именно виды затрат и расходов будет нести организация, чтобы обеспечить запланированный объем продаж. основными затратами на производство в хлебопечении являются: затраты на материалы, затраты труда, накладные расходы.
Далее составим бюджет прямых затрат на материалы для того, чтобы определить затраты сырья и материалов для производства готовой продукции, стоимость сырья целиком относится на объем продаж и изменяется прямо пропорционально объему продаж.
Объем закупок сырья за год = производственная потребность - целевой норматив остатков на конец года (40% от количества материалов следующего месяца) + остатки материалов на начало года
В ЗАО "Дардан" применяется нормативный способ учета затрат, т.е. расход материалов строго регламентирован.
Запасы материалов на начало периода равны конечному запасу в предыдущем периоде. Прямые затраты материалов на 1 единицу изделия составляют на I квартал на хлеб I сорта 3.20 руб., а хлеб Кишиневский 2-60, каждый квартал проценты будут увеличиваться на 2%. Запас материалов на начало периода по хлебу I сорта 90620 руб., по Кишиневскому 102350 руб.
Таблица Бюджет прямых затрат материалов по хлебопекапне ЗАО "Дардан" на 2010 год
ПоказателиПлан 2010 годВсего за годI кварталII кварталIII кварталIV кварталКоличество единиц продукции подлежащих изготовлению - хлеб I сорт - хлеб Кишиневский 193200 231760 193700 240140 208200 25000 210000 250000 805100 746900Итого 430004544046000460001552000Прямые затраты на материалы на единицу изделия - хлеб I сорт - хлеб Кишиневский 3,2 2,6 3,26 2,65 3,33 2,70 3,40 2,70Итого затраты на материалы (руб) - хлеб I сорт - хлеб Кишиневский 618240 602576 631462 636371 693306 67500 714000 687500 2657008 1993947Итого1220816126783376080614015004650955Желаемый запас материа?/p>