Учет и аудит финансовых активов
Дипломная работа - Разное
Другие дипломы по предмету Разное
ии (выполненных работ, услуг) разница между оценкой дебиторской задолженности по курсу на день ее возникновения (выписки расчетных документов, таможенного оформления) и на день получения денежных средств;
Согласно принятому национальному Плану счетов курсовые разницы по операциям в иностранных валютах учитываются в составе прочих операционных доходов и расходов предприятия.
Положительные курсовые разницы учитываются в составе операционной деятельности предприятия и отражаются по кредиту счета 714 Доход от операционной курсовой разнице в корреспонденции с дебетом счетов:
312 Текущие счета в иностранной валюте (при поступлении валютных средств от иноземных покупателей и заказчиков за реализованную продукцию, товары, выполненные работы и услуги);
632 Расчеты с иностранными поставщиками (при оплате импортированных товарно-материальных ценностей, работ, услуг);
632 Краткосрочные векселя, выданные в иностранной валюте, 512
Долгострочные векселя, выданные в иностранной валюте (при оплате кратко- и долгосрочных векселей, выданных в иностранной валюте);
602 Краткосрочные кредиты банков и иностранной валюте, 502 Долгосрочные кредиты банков в иностранной валюте (при погашении кратко- и долгосрочных кредитов банков, ранее полученных в иностранной валюте) и др.
Отрицательные курсовые разницы учитываются в составе расходов операционной деятельности предприятия и отражаются записью по дебету счета 945 Потери от операционной курсовой разницы и кредиту счетов:
312 Текущие счета в иностранной валюте (при оплате ранее полученных по импорту товарно-материальных ценностей, нематериальных активов, работ, услуг);
362 Расчеты с иностранными покупателями (при поступлении валютных средств от иностранных покупателей за отгруженные по экспорту товары, выполненные работы, услуги) и др.
2.2. Организация учета и контроля финансовых инвестиций
1.Положение (стандарт) бухгалтерского учета 12 Финансовые инвестиции вступило в силу с 1 июля 2000 г. и впервые учтено при составлении финансовых отчетов за II квартал 2000 г. В финансовых отчетах за I и II кварталы 2000г. в Балансе временно не заполнялись строка 040 Долгосрочные финансовые инвестиции, учет которых ведется по методу участия в капитале, а в разделе I Отчет о финансовых результатах строки 110 Доход от участия в капитале и 150 Потери от участия в капитале.
Финансовые инвестиции согласно П(СБУ) 2 Баланс - это активы , которые содержатся предприятием с целью увеличения прибыли ( процентов , дивидендов и т.п.) , возрастания стоимости капитала или других выгод для инвестора .
Поэтому при признании финансовых инвестиций в учете и отчетности следует пользоваться теми же критериями, что и при признании любого другого актива, т.е.:
- возможностью поступления в будущем экономической выгоды;
- достоверной оценкой.
В Балансе в соответствии с требованиями П(С)БУ 2 Баланс финансовые инвестиции классифицируются на долгосрочные и текущие. Поскольку для большинства предприятий (за исключением инвестиционных фондов и компаний) финансовые инвестиции не относятся к операционным активам, то основанием для их деления на эти две группы можно считать период с даты Баланса до даты их погашения. Именно на этот критерий в первую очередь ориентированы указания относительно состава статей Баланса Долгосрочные финансовые инвестиции и Текущие финансовые инвестиции). В П(С)БУ 2 также обращается внимание на возможность свободной реализации таких активов в любой момент (рис. 2.1).
ФИНАНСОВЫЕ ИНВЕСТИЦИИДолгосрочныеТекущиеПредназначенные для содержания на срок более одного года, а также те, которые не могут быть свободно реализованы в любой моментПредназначенные для содержания на срок до одного года и те, которые могут быть свободно реализованы в любой моментСтатьи раздела 1 Баланса Необоротные активыСтатьи раздела II Баланса Оборотные активыДолгосрочные финансовые инвестиции, которые учитываются по методу участия в капитале других предприятийПрочие финансовые инвестицииДенежные средства и их эквивалентыТекущие финансовые инвестицииСчета бухгалтерского учетаСчета бухгалтерского учета141 Инвестиции связанным сторонам по методу учета участия в капитале142 Другие
инвестиции
связанным
сторонам143 Инвестиции несвязанным сторонам351 Эквиваленты денежных средств
352 Прочие текущие финансовые инвестицииРис. 2.1 Классификация финансовых инвестиций в учете и финансовой отчетности.
Особенности оценки и требования к раскрытию информации относительно финансовых инвестиций требуют их дальнейшей классификации. Так, долгосрочные финансовые инвестиции делятся в Балансе на такие, которые учитываются по методу участия в капитале, и другие (см. рис. 2.1).
П(С)БУ 12 детализирует признаки финансовых инвестиций, которые должны учитываться мет