Учет и аудит финансовых активов
Дипломная работа - Разное
Другие дипломы по предмету Разное
?ля за движением денежных средств на текущем счете, а также для последующих проверок.
Выписки банка являются регистрами аналитического учета и служат обоснованием для учетных записей по текущему счету.
Синтетический учет наличия и движения денежных средств по текущему счету ведется на активном счете 31 Счета в банках по субсчетам:
311 Текущие счета в национальной валюте;
312 Текущие счета в иностранной валюте.
На сумму зачисленных на текущий счет предприятия средств в национальной валюте в бухгалтерском учете делают запись по дебету счета 311 Текущие счета в национальной валюте и кредиту счетов:
301 Касса (на суммы, внесенные наличными);
36 Расчеты с покупателями и заказчиками (за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы, услуги);
37 Расчеты с разными дебиторами (на суммы, поступившие от дебиторов в погашение задолженности);
60 Краткосрочные ссуды ( на сумму полученных кредитов) и др.
Перечисленные (выданные) денежные средства с текущего счета предприятия отражаются по кредиту счета 311 Текущие счета в национальной валюте в корреспонденции с дебитом счетов:
30 Касса (на сумму выданных наличными);
63 Расчеты с поставщиками и подрядчиками в погашение задолженности за полученные материальные ценности, выполненные работы и услуги);
64 Расчеты по налогам и платежам (на суммы перечисленных налогов и обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды);
68 Расчеты по другим операциям (на суммы, перечисленные разным кредиторам) и др.
Если при проверке выписки банка установлена ошибочно списанная с текущего счета сумма, то в бухгалтерском учете предприятия делают запись по дебету счета 374 Текущие счета в национальной валюте. При восстановлении банком на текущем счете предприятия ошибочно списанной суммы делается обратная запись (т.е. дебет счета 311 и кредит счета 374).
Ошибочно зачисленная на текущий счет предприятия сумма отражается записью по дебету счета 311 Текущие счета в национальной валюте в корреспонденции с кредитом счета 685 Расчеты с разными кредиторами. После получения выписки банка с исправленной ошибочной записью составляется бухгалтерская проводка с обратной корреспонденцией счетов (т.е. дебет счета 685 и кредит счета 311). Таким образом, обеспечивается идентичность записей на текущем счете, как в банке, так и на предприятии.
На ОАО Стромацемент журнально-ордерная форма учета. Наличие и движение денежных средств на счете ведется в журнале-ордере № 2 (по кредиту) и ведомости № 2 (по дебету). (Приложение О).
Режим осуществления операций в иностранной валюте на территории Украины, общие принципы валютного регулирования, права и обязанности субъектов валютных отношений регламентируются Декретом КМУ О системе валютного регулирования и валютного контроля от 19.02.1993г. №15-93 с изменениями и дополнениями, внесенными Положением о порядке применения ст.16 Декрета Кабинета Министров Украины от 19.02.1993 г. №15-93 О системе валютного регулирования и валютного контроля, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины №212 от 04.08.1997г., Правилами использования наличной иностранной валюты на территории Украины, утвержденными постановлением Правления НБУ от 26.03.1998г. №19 Положением о валютном контроле от 08.02.2000г. №49 и др.
Учет операций в иностранной валюте регламентируется Положением о бухгалтерском учете операций в иностранной валюте, утвержденном приказом Минфина Украины от 14.02.1996г. №29 (с изменениями, внесенными согласно приказу Минфина Украины от 05.12.1997г. №268).
Согласно национальному Плану счетов синтетический учет наличия и движения валютных средств осуществляется на счете 312 Текущие счета в иностранной валюте, который ведется по субсчетам (счетам третьего порядка): 312-1 Валютный счет в стране, 312-2 Валютный счет за рубежом, 312-3 Транзитный валютный счет. Записи на счете 312 Текущие счета в иностранной валюте и его субсчетах осуществляются на основании выписок банка с этого счета и приложенных к ним расчетно-платежных документов, по которым были зачислены или оплачены суммы в иностранных валютах.
Аналитический учет по счету 312 Текущие счета в иностранной валюте организуется таким образом, чтобы обеспечить достоверную информацию о наличии денежных средств по каждому из открываемых в банке счетов в иностранных валютах: Валютный счет в долларах США, Валютный счет в английских фунтах, Валютный счет в немецких марках и пр. Однако для систематизации и обобщения информации о хозяйственных операциях в разных валютах в бухгалтерском учете производится пересчет иностранных валют в национальную валюту Украины (в гривни) по курсу, установленному НБУ на дату оформления расчетно-платежных документов. Такой датой считается дата выписки платежного поручения на перечисление иностранной валюты зарубежному партнеру, дата таможенного оформления экспортно-импортных операций и др.
Значительное место в бухгалтерском учете занимают операции по выявлению и отражению курсовых (валютных) разниц.
Курсовые разницы возникают в результате изменения курса валют в период между датой осуществления хозяйственной операции и датой расчета по ней. К наиболее распространенным случаям возникновения курсовых разниц относятся: