Учет и аудит финансовых активов
Дипломная работа - Разное
Другие дипломы по предмету Разное
/ 360 = 44,44373 Расчеты по начисленным доходам732 Проценты полученные44,44Закрытие счетов:5901 Себестоимость реализованной готовой продукции791 Результат основной деятельности901 Себестоимость реализованной готовой продукции80006701 Доход от еяиизации готовой продукции701 Доход от еяиизации готовой продукции791 Результат основной еятельности83337732 Проценты полученные732 Проценты полученные791 Результат основной еятельности44,448На дату погашения 20.09.2000:
на сумму векселя 31 Счета в банках341 Краткосрочные векселя, полученные в национальной валюте10000На сумму процентов 31 Счета в банках732 Проценты полученные355,56Продолжение табл. 2.4
31 Счета в банках373 Расчеты по начисленным доходам44,44Расчет процентов:
10000*0,16 *3/12=400 грн.
400 грн. 44,44 грн.=355,56 грн.9Закрытие субсчета 732 проценты полученные732 Проценты полученные791 Результат основной еятельности355,56Таблица 3.8 Нарушения П(С)БУ 10 "Дебиторская задолженность", которые обнаруживаются контролерами при исследовании документов, операций и записей.
N п/пВопросы, которые исследуетсяВозможные нарушенияПункты П(С)БУ12341Признание активом дебиторской задолженностиОтсутствующая вероятность получения экономических выгод от дебиторской задолженности в будущемп. 5Недостоверное определение суммы дебиторской задолженностип. 52Признание активом текущей дебиторской задолженности за продукцию (товары, работы, услуги)Не признание дебиторской задолженности при признании дохода от реализации, товаров, работ, услуг. Отображение дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги без одновременного признания дохода от реализациип. 6Продолжение табл. 3.8
3Отображение доходов за отсрочку платежаНе определение справедливой стоимости дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги в случае отсрочки платежа. Ошибочное отображение различия между справедливой стоимостью дебиторской задолженности и номинальной суммой денежных средств, которые подлежат получению в составе доходов от реализации продукции, товаров, работ, услуг в составе других доходов, чем другие финансовые доходып. 64Отображение дебиторской задолженности в балансеОтображение дебиторской задолженности в итоге баланса за первоначальной стоимостью без определения резерва сомнительных долговп. 7Неправомерность отнесения дебиторской задолженности к составу необоротных или оборотных активов.п. 4Неправомерное отнесение к составу долгосрочной дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла, или задолженности, срок погашения которой меньше 12 месяцев с даты баланса.Отображение долгосрочной задолженности, на которую не начисляются проценты, за настоящей стоимостьюп. 12Не отображение долгосрочной задолженности, на которую начисляются проценты, за настоящей стоимостью в балансеп. 12Продолжение табл. 3.8
5Начисление резерва сомнительных долговРезерв сомнительных долгов не начисляется для текущей дебиторской задолженности за продукцию, работы, услугип. 7Резерв сомнительных долгов начисляется на иные виды дебиторской задолженности, кроме текущей за продукцию, товары, работы, услуги.Ошибки в вычисленияхп. 9, ПриложениеРезерв начисляется на всю текущую дебиторскую задолженность за продукцию, товары, работы, услуги, в то время, как коэффициент определяется исходя из сомнительной дебиторской задолженностип. 9Неправомерность отнесения дебиторской задолженности к сомнительнойп. 4Отображения начисленной суммы резерва сомнительных долгов в составе других затрат, чем других операционных затрат6Списание безнадежной задолженностиНеправомерное исключение дебиторской задолженности иной, чем задолженность за продукцию, товары, работы, услуги по активу за счет начисленного резерва сомнительных долговп. 11Списание дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги, не за счет резерва сомнительных долгов.Списание задолженности за продукцию, товары, работы, услуги в случае недостаточности резерва, а также задолженности, не связанной с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, которые признаны безнадежными в составе других затрат, чем другие операционные затратып. 11, п. 12Неправомерное отнесение дебиторской задолженности в состав безнадежнойп. 147Раскрытие информации о дебиторской задолженности в примечаниях к финансовой отчетностиНеполное отображение предусмотренной стандартом информации в примечаниях к финансовой отчетностип. 13Не выделение в дебиторской задолженности суммы задолженности связанных сторон с выделением внутреннего группового сальдо.Не раскрыт состав статьи "Другая дебиторская задолженность"Не указан метод определения резерва сомнительных долговНе проведена классификация текущей дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги, за сроками ее непогашения