Учет и аудит финансовых активов
Дипломная работа - Разное
Другие дипломы по предмету Разное
»ее эффективного сбора аудиторских доказательств аудитор обязан квалифицированно спланировать, какие аналитические процедуры, в каком количестве и объеме необходимо выполнить для сбора нужных данных исходя их особенностей деятельности проверяемого экономического субъекта.
При организации учета финансовых инвестиций могут возникать ошибки и упущения. Приведем перечень наиболее распространенных ошибок:
- отсутствие документов, подтверждающих фактические финансовые вложения;
- оформление документов с нарушениями установленных требований;
- исправление подлинников или заверенных в соответствии с законодательством документов;
- фиктивные документы и операции;
- некорректная корреспонденция счетов при отражении финансовых вложений в учете;
- несоблюдение тождественности данных регистров бухгалтерского учета и показателей отчетности;
- не отражаются в учете свершившиеся операции;
- несовпадение данных синтетического и аналитического учета финансовых вложений;
- не проводится (или проводится с нарушениями) в установленных законодательством случаях инвентаризация финансовых вложений;
- неправильное исчисление налога на доходы;
- неисполнение требований законодательных и нормативных документов.
3.3. Аудит дебиторской задолженности и пути ее сокращения
Учет дебиторской задолженности осуществляется на основании следующих первичных документов (табл. 3.6).
Таблица 3.6 Основание для учета дебиторской задолженности.
Шифр и название счетаДокументы1236 Расчеты с покупателями и заказчикамиНакладные, счета-фактуры, акты принятия работ, услуг8, налоговые накладные, товарно-транспортные накладные (ТМ-1), товарные накладные, вексель, коммерческие документы (счета-фактуры invoice), транспортные накладные (CMR железнодорожная накладная, авианакладная, коносамент, товарно-транспортная накладная, упаковочные листы), платежные документы на перечисление сумм таможенных платежей и иных налогов на счета таможенных органов, расчеты бухгалтерии о наличии курсовых разниц371 Расчеты за выданными авансамиПлатежные поручения, в которых содержатся ссылки на заключенные договор372 Расчеты с подотчетными лицамиРаспоряжения руководителя о направлении работника в командировку. Список лиц, которые имеют право получать деньги в подотчет на хозяйственные нужны, утвержденный приказом руководителя. Авансовый отчет об израсходованных суммах и добавленные оправдательные документы: акт закупки, акты на списание представительских затрат в границах предусмотренных норм с приложением соответствующих документов на оплату счетов ресторанов, кафе, отелей и т.п., чеки, квитанции, счета магазинов, отелей, железнодорожные, авиационные и другие проездные билеты.373 Расчеты по начисленным доходамРасчеты бухгалтерии, ПКО, выписки банка374 Расчеты по претензиямПретензии, акты приема груза, решения судовых органов (арбитража), письменные соглашения поставщиков на предъявленные претензии, выписки учреждений банка на суммы, которые поступили в порядке удовлетворения претензий.375 Расчеты по возмущению причиненных убытковПротокол заседания инвентаризационной комиссии, приказ руководителя.376 Расчеты по займам членам кредитных союзовДоговор между членами кредитных союзов, ПКО, выписки банка, ВКО, платежное поручение.377 Расчеты с иными дебиторамиАвизо об оприходовании имущества участником, который ведет совместные дела, или первичный документ о получении имущества (копия накладной, квитанция к приходному ордеру и т.п.)
При аудите и ревизии расчетных операций проводят сверки остатка задолженности, которая учитывается в балансе на начало межревизионного периода из каждого вида расчетов, с остатком в учетных регистрах и с актами взаимопроверки расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Такую проверку нужно проводить с каждым счетом и месяцем последовательно, то есть каждая запись аналитического счета каждой суммы того или иного вида расчетов нужно сверить с документами, а также с записями в Главной книге по соответствующим корреспондирующим счетам.
Также следует проверить правильность подсчетов за дебетом и кредитом учетного регистра по соответствующим видам расчетов и выведения остатка на первое число следующего месяца. Итоги оборотов и выведенные остатки из каждого вида счетов сверяют с итогами регистров аналитического и синтетического учета.
При выявлении в месячных (квартальных) балансах и Главной книге значительных отклонений в размерах дебиторской задолженности контролер должен иметь в виду, что они могут быть результатом сознательного искривления баланса:
- объединения дебиторской задолженности с кредиторской;
- перенесение ее на другие счета баланса;
- сторнование проведенных начислений;
- необоснованного списания задолженности на затраты производства и т.п.
Контролеру необходимо убедиться, в самом деле ли состоялось погашение задолженности, или же она занижена искусственно. Это устанавливается по данным аналитического учета и первичных документов.
При проверке расчетов с покупателями и заказчиками необходимо установить, есть ли в наличии все договоры на поставку продукции, зарегистрированные ли настоящие договоры в журнале регистрации договоров и гарантийных писем.
При анализе договоров и других юридических документов на поставку готовой продукции необходимо установить