Учет и аудит финансовых активов
Дипломная работа - Разное
Другие дипломы по предмету Разное
в банках, в том числе валютных;
Практика ревизий, аудиторских проверок и экспертиз финансово-хозяйственной деятельности позволяет сделать вывод о типичных нарушениях в ведении расчетов денежным средством (табл. 3.3).
Таблица 3.3 Основные нарушения в операциях с денежными средствами.
N з/пВозможное нарушениеХарактеристика нарушения1231Прямое разворовывание денежных средств
- ничем не обоснованное прямое разворовывание денежных средств
- разворовывание денежных средств, которое маскируется расписками должностных лиц, работников бухгалтерии и других работников предприятия2Неоприходование и присвоение поступивших денежных средств
- неоприходование и присвоение поступивших из банка денежных средств
- неоприходование и присвоение денежных средств, которые поступили от разных физических и юридических лиц по приходным ордерам
- неоприходование и присвоение денежных средств, которые поступили от разных юридических лиц по доверенностям3Избыточное списание денег по кассе
- повторное использование одних и тех же документов для списания денег по кассе
- избыточное списание денег по кассе путем неправильного подсчета итогов в кассовых документах и отчетах кассира
- избыточное списание денег по кассе без оснований или по фальсифицированным документам
- избыточное списание денег по кассе путем подделки в законно оформленных документах с увеличением сумм списанийПродолжение табл. 3.3
- присвоение депонированной заработной платы и денежных средств, начисленных по другим основаниям
- присвоение сумм, которые принадлежат другим предприятиям5Нарушение соблюдения лимитов остатка денежной наличности
- расчеты с суммами денежной наличности, которые превышают лимит
- не установление лимита остатка денежной наличности
- несвоевременная сдача сверхлимитных остатков денежной наличности в банк6Расчеты с населением денежной наличностью за готовую продукцию, товары, выполненные работы и предоставленные услуги без применения регистраторов
- не применяются регистраторы расчетных операций
- не зарегистрированы регистраторы расчетных операций в налоговых органах7Некорректное отображение кассовых сделок в регистрах синтетического учета
- некорректное составление проводок
- неправильный вывод остатков
- несоответствие записей в регистрах записям в кассовой книге, отчетах кассира и документахИзучение банковских операций начинается из выяснения контролером вопроса, какие счета открыты предприятию в обслуживающих учреждениях банка. Каждому предприятию для хранения денежных средств открывают текущий счет, на который поступает выручка от реализации продукции, ведения работ и предоставления услуг, осуществляются расчеты за выполненные работы, оплата товарно-материальных ценностей, работ и услуг. Кроме текущего счета, предприятия могут иметь и другие счета в банках: валютный, лимитированной чековой книжки, аккредитивный и т.п. Независимо от того, какими счетами в банке пользуется предприятие, аудит и ревизию операций, проведенных на них на основе выписок банка и добавленных к ним документов, целесообразно осуществлять в такой последовательности. Проверка наличия выписок из каждого банковского счета и цепочка переходных остатков в них. Контролеры должны убедиться, что в бухгалтерии есть в наличии все выписки банка и за всеми счетами. Вместе с этим нужно проверить их достоверность.
Входящие и исходящие остатки следует сверять не только за выписками, а и за датами осуществления предыдущих операций. Это дает возможность обнаружить уничтоженные банковские выписки за конкретный день.
Проверка качества и достоверности выписок банка, а также наличие приложений к ним. Выписка банка должна быть без помарок, подчисток и необоснованных исправлений.
При изучении операций за счетами в учреждении банка проверяется наличие и достоверность выписок банка за каждым их счетом, наличие штампов и подписей работников учреждений банков и соответствия указанных в них данных данным бухгалтерского учета - Главной книги. При этом выписки подбираются за хронологической последовательностью для того, чтобы проверить, правильно ли перенесены остатки из предыдущей к следующей.
Контролер проверяет также наличие всех приложений и выписок, которые удостоверяют осуществление той или иной операции и платежных поручений, платежных требований, заявлений на аккредитив. В том случае, если не хватает каких-то приложений или если в выписках есть помарки и исправления, контролер берет в банке копии таких документов.
Встречаются случаи, когда служебные лица, получая денежную наличность из банка, не сдают ее полностью или частично в кас?/p>