Учет и аудит финансовых активов

Дипломная работа - Разное

Другие дипломы по предмету Разное

?ные нарушения, которые возникают в операциях по счетам в банках, приведенные в табл. 3.4.

Таблица 3.4 Основные нарушения в операциях по счетам в банке.

N п/пВозможное нарушениеХарактеристика нарушения1

Неполное отображение в учете операций по счету в банке для утаивания, присвоения средства

  • не отображения поступления сумм, полученных из банка и одновременное не отображение поступления сумм на счет на такую же сумму
  • временное отнесение соответствующих сумм на расчеты с банком по претензиям2
Безналичные перечисления средств не по назначению

  • перечисления средств поставщикам с искривлением текста, которые оплачиваются со счета или с подменой копий банковских поручений
  • перевод денежного средства подставным лицам за якобы выполненные работы или в порядке погашения задолженности3

Некорректное отображение операций на счетах в банках в регистрах синтетического учета

  • некорректное составление проводок
  • неправильный вывод остатков
  • несоответствие записей в регистрах записям в первичных документах

3.2. Аудит финансовых инвестиций и рекомендации по повышению их эффективности

В процессе хозяйственно-финансовой деятельности ОАО Стромацемент может осуществлять отвлечение средств в виде финансовых инвестиций с целью получения дополнительного дохода дивидендов, процентов и т.д.

К финансовым инвестициям относятся инвестиции в уставные капиталы других организаций и совместную деятельность, а также займы, предоставленные другим экономическим субъектам.

Для целей учета, в зависимости от сроков отвлечения средств и их целевого назначения, финансовые инвестиции подразделяются на краткосрочные и долгосрочные.

К краткосрочным финансовым инвестициям можно отнести займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок до 12 месяцев.

К долгосрочным инвестициям (на срок более 12 месяцев) относятся вклады в уставные капиталы и совместную деятельность, затраты на приобретение акций других экономических субъектов, паи, а также займы, предоставленные другим экономическим субъектам.

Основная цель аудита финансовых инвестиций получение подтверждения законности деятельности экономического субъекта за проверяемый период. В связи с этим аудитор должен ответить на следующие вопросы.

  1. Насколько полно и своевременно оформлены все необходимые документы:
  2. по оценке, учету и инвентаризации финансовых инвестиций;
  3. по сохранности, выбытию (погашению) и реализации ценных бумаг;
  4. по учету результатов от финансовых вложений.

2. Соблюдены ли требования налогового законодательства.

При проведении проверки аудиторская организация (аудитор) должна выделить для себя основные направления проверки, как:

  1. Аудит инвестиций в уставные капиталы других организаций.
  2. Аудит инвестиций в совместную деятельность.
  3. Аудит учета вложений в займы:
  4. на срок до 12 месяцев;
  5. на срок более 12 месяцев.

Первые два направления предполагают проверку оформления документов и учета финансовых инвестиций на срок более 12 месяцев. Третье предполагает проверку учета краткосрочных и долгосрочных займов, предоставленных другим организациям.

Из анализа этих направлений проверки вытекают следующие задачи:

  1. Подтвердить правильность ведения учета долгосрочных и краткосрочных финансовых инвестиций;
  2. Подтвердить правильность документального оформления вложений в уставные капиталы других организаций и совместную деятельность.
  3. Установить правильность и своевременность получения доходов от финансовых инвестиций.
  4. Подтвердить достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности по:
  5. долгосрочным финансовым инвестициям;
  6. краткосрочным финансовым инвестициям.

Источники информации для проверки учета финансовых инвестиций можно разделить на несколько групп.

  1. Первичные учетные документы по учету финансовых инвестиций:
  2. документы приема-передачи вкладов в уставные капиталы других организаций;
  3. документы приема-передачи вкладов в совместную деятельность;
  4. свидетельства на суммы произведенных вкладов в другие предприятия;
  5. документы приема-передачи ценных бумаг;
  6. платежные поручения и выписки банка;
  7. приходные и расходные кассовые ордера.

2. Документы, устанавливающие обязательства сторон по сделкам:

  • учредительные документы;
  • выписки из реестра акционеров;
  • выписки из протоколов собраний акционеров, учредителей, совета директоров и т.п.;
  • сертификаты акций и другие ценные бумаги;
  • договоры займа;
  • договоры о совместной деятельности (договоры простого товарищества).

3. Учетные регистры: Главная книга, журналы-ордера, ведомости, машинограммы.

Состав учетных регистров определяется формой бухгалтерского учета (журнально-ордерная, мемориально-ордерная и т.п.), а также статусом экономического субъекта.

4.Формы учетной документации по инвентаризации:

  • приказ о создании комиссии по инвентаризации;
  • ведомости результатов инвентаризации;
  • инвентаризационные описи ценных бумаг, бланков строгой отчетности и т.п.

5. Прочие, например, Книга учета ценных бумаг, и т.д.

Планирование аудиторской проверки финансовых инвестиций осуществляется на основе сводного общего плана и сводной программы аудита экономического субъекта.

Общий