Учет и аудит финансовых активов
Дипломная работа - Разное
Другие дипломы по предмету Разное
?ные нарушения, которые возникают в операциях по счетам в банках, приведенные в табл. 3.4.
Таблица 3.4 Основные нарушения в операциях по счетам в банке.
N п/пВозможное нарушениеХарактеристика нарушения1
Неполное отображение в учете операций по счету в банке для утаивания, присвоения средства
- не отображения поступления сумм, полученных из банка и одновременное не отображение поступления сумм на счет на такую же сумму
- временное отнесение соответствующих сумм на расчеты с банком по претензиям2
- перечисления средств поставщикам с искривлением текста, которые оплачиваются со счета или с подменой копий банковских поручений
- перевод денежного средства подставным лицам за якобы выполненные работы или в порядке погашения задолженности3
Некорректное отображение операций на счетах в банках в регистрах синтетического учета
- некорректное составление проводок
- неправильный вывод остатков
- несоответствие записей в регистрах записям в первичных документах
3.2. Аудит финансовых инвестиций и рекомендации по повышению их эффективности
В процессе хозяйственно-финансовой деятельности ОАО Стромацемент может осуществлять отвлечение средств в виде финансовых инвестиций с целью получения дополнительного дохода дивидендов, процентов и т.д.
К финансовым инвестициям относятся инвестиции в уставные капиталы других организаций и совместную деятельность, а также займы, предоставленные другим экономическим субъектам.
Для целей учета, в зависимости от сроков отвлечения средств и их целевого назначения, финансовые инвестиции подразделяются на краткосрочные и долгосрочные.
К краткосрочным финансовым инвестициям можно отнести займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок до 12 месяцев.
К долгосрочным инвестициям (на срок более 12 месяцев) относятся вклады в уставные капиталы и совместную деятельность, затраты на приобретение акций других экономических субъектов, паи, а также займы, предоставленные другим экономическим субъектам.
Основная цель аудита финансовых инвестиций получение подтверждения законности деятельности экономического субъекта за проверяемый период. В связи с этим аудитор должен ответить на следующие вопросы.
- Насколько полно и своевременно оформлены все необходимые документы:
- по оценке, учету и инвентаризации финансовых инвестиций;
- по сохранности, выбытию (погашению) и реализации ценных бумаг;
- по учету результатов от финансовых вложений.
2. Соблюдены ли требования налогового законодательства.
При проведении проверки аудиторская организация (аудитор) должна выделить для себя основные направления проверки, как:
- Аудит инвестиций в уставные капиталы других организаций.
- Аудит инвестиций в совместную деятельность.
- Аудит учета вложений в займы:
- на срок до 12 месяцев;
- на срок более 12 месяцев.
Первые два направления предполагают проверку оформления документов и учета финансовых инвестиций на срок более 12 месяцев. Третье предполагает проверку учета краткосрочных и долгосрочных займов, предоставленных другим организациям.
Из анализа этих направлений проверки вытекают следующие задачи:
- Подтвердить правильность ведения учета долгосрочных и краткосрочных финансовых инвестиций;
- Подтвердить правильность документального оформления вложений в уставные капиталы других организаций и совместную деятельность.
- Установить правильность и своевременность получения доходов от финансовых инвестиций.
- Подтвердить достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности по:
- долгосрочным финансовым инвестициям;
- краткосрочным финансовым инвестициям.
Источники информации для проверки учета финансовых инвестиций можно разделить на несколько групп.
- Первичные учетные документы по учету финансовых инвестиций:
- документы приема-передачи вкладов в уставные капиталы других организаций;
- документы приема-передачи вкладов в совместную деятельность;
- свидетельства на суммы произведенных вкладов в другие предприятия;
- документы приема-передачи ценных бумаг;
- платежные поручения и выписки банка;
- приходные и расходные кассовые ордера.
2. Документы, устанавливающие обязательства сторон по сделкам:
- учредительные документы;
- выписки из реестра акционеров;
- выписки из протоколов собраний акционеров, учредителей, совета директоров и т.п.;
- сертификаты акций и другие ценные бумаги;
- договоры займа;
- договоры о совместной деятельности (договоры простого товарищества).
3. Учетные регистры: Главная книга, журналы-ордера, ведомости, машинограммы.
Состав учетных регистров определяется формой бухгалтерского учета (журнально-ордерная, мемориально-ордерная и т.п.), а также статусом экономического субъекта.
4.Формы учетной документации по инвентаризации:
- приказ о создании комиссии по инвентаризации;
- ведомости результатов инвентаризации;
- инвентаризационные описи ценных бумаг, бланков строгой отчетности и т.п.
5. Прочие, например, Книга учета ценных бумаг, и т.д.
Планирование аудиторской проверки финансовых инвестиций осуществляется на основе сводного общего плана и сводной программы аудита экономического субъекта.
Общий