Geum.ru

Учет и аудит финансовых активов

Дипломная работа - Разное

Другие дипломы по предмету Разное

?едприятие должно подготовить ряд примечаний, которые раскрывают его операции с финансовыми инвестициями. Прежде всего детализации подлежит балансовая стоимость инвестиций, которые отражены по статье Баланса Долгосрочные финансовые инвестиции, которые учитываются по методу участия в капитале других предприятий. Также следует раскрыть оценку, которая была применена к финансовым инвестициям, включенным в состав статей Баланса Прочие долгосрочные финансовые инвестиции и Текущие финансовые инвестиции

Такая информация предоставляется предприятием в форме № 5 годового финансового отчета раздел IУ Финансовые инвестиции (табл. 2.2, 2.3).

 

Таблица 2.2

IV. ФИНАНСОВЫЕ ИНВЕСТИЦИИ

(извлечение из формы № 5)

Наименование показателяКод строкиЗа годНа конец годаДолгосрочныеТекущие12345А. Финансовые инвестиции по методу участия в капитале в:

Ассоциированные предприятия35012000-Дочерние предприятия360--Совместную деятельность370--Б. прочие финансовые инвестиции в:Доли и паи в уставном капитале других предприятий3806000-

 

Из строки 045 гр. А Баланса Прочие долгосрочные финансовые инвестиции отражены:

по себестоимости (421) 6000;

по справедливой стоимости (422) __ - __;

по амортизационной стоимости (423) __ - __.

 

Из строк 220 гр. Б Баланса Текущие финансовые инвестиции отражены:

по себестоимости (424) 1000;

по справедливой стоимости (425) __ - __;

по амортизационной стоимости (426) __ - __.

 

Таблица 2.3

V. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ

(извлечение из формы № 5)

Наименование показателяКод строкиДоходыРасходы1234Б. доходы и потери от участия в капитале по инвестициям в:

Ассоциированные предприятия

500

2000

-Дочерние предприятия510-(1000)Совместную деятельность520--Продолжение табл. 2.3

 

В. Прочие финансовые доходы и расходы

дивиденды

530

400Проценты540--Финансовая аренда активов550--Прочие финансовые доходы и расходы560--Г.Прочие доходы и расходы

Реализация финансовых инвестиций

570

145

(258)Реализация необоротных активов580--Реализация имущественных комплексов590--Неоперационная курсовая разница600--Безвозмездно полученные активы610--Списание необоротных активов620--Прочие доходы и расходы630--

 

Рис. 2.4 Состав примечаний относительно совместной деятельности.

В примечаниях также должны быть раскрыты:

  1. основания для определения справедливой стоимости инвестиций (например, курс фондовой биржи, где котируются такие финансовые инвестиции, на дату Баланса);
  2. доходы и потери от изменений справедливой стоимости финансовых инвестиций за отчетный период, которые включены в соответствующие статьи Отчета о финансовых результатах;
  3. перечень ведущих ассоциированных, дочерних и совместных предприятий с указанием доли в капитале и методов оценки, используемых для учета таких финансовых инвестиций.

Информация о доходах и расходах по операциям с финансовыми инвестициями раскрывается в составе раздела V Доходы и расходы формы № 5 (табл. 2.2, 2.3).

Примечания относительно совмстной деятельности зависят от того, без создания ли с созданием юридического лица осуществляется такая деятельность (рис. 2.4).

 

2.3. Учет дебиторской задолженности, порядок определения резерва сомнительных долгов

Предприятия, организации и другие юридические лица независимо от форм собственности при формировании и обобщении в бухгалтерском учете и отчетности информации о дебиторской задолженности должны руководствоваться нормами Положения (стандартов) бухгалтерского учета 10 Дебиторская задолженность (далее П(С)БУ 10), утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 8 октября 1999 г. № 237, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 25 октября 1999 г. № 725 / 4018.

П(С)БУ 10 определяет методологические основы формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в финансовой отчетности информации о дебиторской задолженности.

Нормы этого Положения применяются с учетом особенностей оценки и раскрытия информации относительно дебиторской задолженности, установленных другими положениями (стандартами) бухгалтерского учета.

В соответствии с П(С)БУ 10 дебиторская задолженность это сумма задолженности дебиторов предприятию на определенную дату.

Под дебиторами следует понимать юридических и физических лиц, которые вследствие минувших событий задолжали предприятию определенные суммы денежных средств, их эквивалентов или прочих активов.

С целью составления финансовой отчетности дебиторская задолженность классифицируется по таким признакам:

  1. связи с нормальным операционным циклом (нормальный операционный цикл промежуток времени между приобретением запасов для осуществления деятельности и получением средств от реализации произведенной из них продукции или товаров и услуг);
  2. сроку погашения;
  3. объектам, относительно которых возникли обязательства дебиторов;
  4. своевременности оплаты должником дебиторской задолженности.

По первым двум признакам выделяют долгосрочную и текущую дебиторскую задолженности.

Долгосрочная дебиторская задолженность сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после 12 месяцев с даты баланса.

Текущая дебиторская задолженность сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла или буде