Geum.ru

Учет и аудит финансовых активов

Дипломная работа - Разное

Другие дипломы по предмету Разное

?вных документах категория не применяется

 

Следовательно, к эквивалентам денежных средств могут быть отнесены финансовые инвестиции, которые:

  1. свободно конвертируются в определенные суммы денежных средств, т.е. это означает, что они могут быстро превращаться в денежную наличность;
  2. имеют незначительный риск изменения стоимости;
  3. осуществляются на короткий срок (под коротким понимают срок до 3 мес.)

Основной целью вложений в эквиваленты денежных средств является получение дохода за счет выгодного размещения временно свободных средств и защита денег от влияния инфляции.

Следует отметить, что денежные эквиваленты хотя и характеризуются незначительным риском изменения стоимости, однако все таки им присущ определенный риск.

Риск можно определить как уровень определенных финансовых потерь или недополучения планируемых доходов. Возможна также иная интерпретация риска как степени вариабельности доходности (уровня получаемого на вложенные средства дохода в процентах лил долях единицы).

Низкий уровень риска имеют сберегательные сертификаты наиболее надежных банков, золото и другие банковские металлы, приобретенные на короткий период. Низкий риск имеют вложения в твёрдую иностранную валюту, хотя в соответствии с действующим законодательством Украины накапливать подобный вид активов не разрешается.

При вложении средств в денежные эквиваленты надо учитывать следующие критерии:

  1. безопасность вложений их определенную защищенность в условиях изменений на рынке и стабильность получения дохода;
  2. доходность вложений определяется прибылью и ростом курсовой стоимости денежных эквивалентов по сравнению со вложенными средствами (безопасность и доходность вложений в эквиваленты денежных средств находятся в обратной зависимости);
  3. ликвидность вложений их возможность быстро и без потерь превращаться в денежную наличность;
  4. альтернативная стоимость инвестиций в другие объекты это величина утраченной прибыли вследствие отказа от инвестиций денежных средств в другой объект;
  5. уровень затрат по размещению денежных средств.

В соответствии с международными стандартами перемещение между отдельными статьями денежных средств и их эквивалентов рассматривается не как движение денежных средств, а как способ управления ими. Поэтому подобное перемещение не считается притоком или оттоком денежных средств. На изучении этого перемещения построены наиболее известные математические модели оптимизации остатков денежных средств: Баумоля, Миллера-Орра, Стоуна, Беранека.

Эквиваленты денежных средств выступают одним из видов финансовых инвестиций. Рассмотрим определения финансовых инвестиций, которые приведены в Законе Украины О налогообложении прибыли предприятий и в национальных положениях (стандартах) бухгалтерского учета.

Определение, приведенное в национальных П(С)БУ, имеет общий характер по сравнению с тем, которое представлено в Законе Украины О налогообложении прибыли предприятий. Под определение, приведенное в П(С)БУ, могут подпадать почти все виды активов, которые используются предприятием. То есть отнесение тех или иных вложений к финансовым инвестициям в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета будет возлагаться на собственное усмотрение главного бухгалтера, а это может вызвать дополнительные отличия в бухгалтерском и налоговом учете.

  1. По П(С)БУ 2 Баланс (п. 4) Финансовые инвестиции - активы, которые содержатся предприятием с целью увеличения прибыли (процентов, дивидендов и т.п.), роста стоимости капитала или других выгод для инвестора.

2. По Закону Украины О налогообложении прибыли предприятий (п. 1.28.2) хозяйственная операция, которая предусматривает приобретение корпоративных прав, ценных бумаг, деривативов и других финансовых инструментов. Финансовые инвестиции подразделяются на прямые и портфельные.

Прямая инвестиция хозяйственная операция, которая предусматривает внесение денежных средств или имущества в уставных фонд юридического лица в обмен на корпоративные права, эмитированные таким юридическим лицом.

Портфельная инвестиция хозяйственная операция, которая предусматривает приобретение ценных бумаг, деривативов и других финансовых активов за средства на фондовом рынке (за исключением операций по купле акций как непосредственно налогоплательщиком, так и связанными с ним лицами, в объемах, которые превышают 50 процентов общей суммы акций, эмитированных другим юридическим лицом, относящихся к прямым инвестициям)

В международных стандартах бухгалтерского учета инвестиции определены как актив, которых содержится предприятием с целью прироста капитала путем распределения дохода (например, процентов, роялти, дивидендов и ренты) для увеличения стоимости капитала или других выгод для предприятия инвестора, например полученных благодаря торговым отношениям. Необходимо обратить внимание на то, что в отличие от национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета в международных стандартах обусловлено, что запасы, определенные в МСБУ 2 Запасы, и основные средства, определенные в МСБУ 16 Основные средства (иные нежели инвестиционная собственность), не являются инвестициями. То есть в международных стандартах бухгалтерского учета существуют определенные ограничения относительно определения активов, вложения в которые могут выст