Учет и аудит денежных средств и раiетов на примере ОАО Уманского районного предприятия "Сельхозтехника"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
гого имущества.
Законодательством установлены определенные ограничения использования наличных денежных средств, которые поступают в кассу.
Безналичные раiеты - это денежные раiеты и платежи, которые осуществляются с помощью записей на iетах в банках, когда деньги (средства) списываются со iета плательщика и переводятся на iет их получателя.
Большинство хозяйственных раiетов осуществляется безналичным путем. Используют два метода безналичных платежей - это запись по iетам и зачет взаимных долгов, которые в итоге заканчиваются записями на iетах.
В осуществлении безналичных раiетов активное участие берет на себя банковский кредит, когда для осуществления платежей заемные средства зачисляются на текущий iет заемщика или непосредственно на iета поставщиков.
По мнению Н.А.Назарова обращение наличных денег наряду с безналичными имеет много отрицательных сторон, ведь обращение наличных является более дорогим, это связано с большими расходами по их печатанию, хранению и транспортировке. Также наличность, которая накапливается у субъектов хозяйствования не приносит доход. А с точки зрения государственных интересов значительная её масса в обращении затрудняет осуществление контроля за денежным обращением, даёт возможность юридическим и физическим лицам скрывать от налоговых служб реальные доходы и таким образом уклоняться от налогов.
Рис1.2 Поступление наличных денежных средств в кассу и возможность их использование.
В сложившейся экономической ситуации в Украине денежная масса вне банков (наличность у предприятий и населения) растёт высокими темпами, поэтому независимо от формы собственности, согласно нашему законодательству, предприятиям учреждениями банков открываются различные iета для проведения раiётных и других операций в безналичной форме. Правоотношения, возникающие при открытии банком клиентам раiётных, текущих и других iетов в национальной и иностранной валюте регулируются Постановлением Правления Национального банка Украины от 12.11.2003 г. № 492, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 17.12.2003 г. № 1172/8493 с изменениями и дополнениями. Согласно постановления банки открывают iета iетов в национальной и иностранной валюте. Основанием для открытия iёта является свидетельство о регистрации субъекта предпринимательской деятельности и документ о взятии его на учёт налоговыми органарациям открываются предприятию на основании заявления об открытии iета.
Субъекты хозяйствования не зависимо от формы собственности а также отдельные подразделения, имеют право открыть текущий, бюджетный, кредитный и депозитный iет.
Текущие iета открываются предприятиям всех видов и форм собственности, а также отдельным их подразделениям для сохранности денежных средств и осуществления всех видов банковских операций соответственно действующего законодательства Украины.
Бюджетные iета открываются предприятиям, которые выделяют средства за iет государственного или местного бюджета для целевого их использования.
Кредитные iета открываются на договорной основе как юридическим, так и физическим лицам в любом учреждении банка, которое имеет право выдавать кредиты согласно требованиям действующего законодательства.
Кредитные iета предназначены для учета кредитов, которые предоставлены путем оплаты раiетных документов или перечисления на текущий iет поставщика согласно условий кредитного договора.
Депозитные iета предприятия и их отдельным подразделениям открываются на основании заключенного депозитного договора между собственником iета и учреждением банка на определенный в договоре срок. Средства на депозитный iет перечисляются с текущего iета и после окончания срока хранения возвращаются на текущий iет.
Безналичные раiеты следует рассматривать как целостную систему, включающую:
- классификацию раiетов;
- организацию раiетов;
- формы соответствующих документов;
- взаимоотношения плательщиков с банками.
Согласно экономическому смыслу безналичные раiеты бывают товарного и не товарного характера. К товарным относятся раiеты между предприятиями за реализованные товарно-материальные ценности, выполненные работы и предоставленные услуги. К нетоварным относят раiеты с бюджетом по платежам и налогам, погашение банковских ссуд, процентов, раiетов с дебиторами, кроме раiетов по товарным операциям.
Порядок наличных и безналичных раiетов строго регламентирован законодательством. Осуществление раiетных операций через банк снижает потребность в наличных средствах, способствует концентрации в банке свободных средств для кредитования, обеспечивает их сохранность, эффективное их использование, оптимизирует и ускоряет денежный оборот государства.
Наличные и безналичные обороты органично связаны между собой, что показывает переход одной формы в другую. Например, выручка поступает в кассу предприятия, а потом сдается в учреждение банка для зачисления на текущий или другие iета. С этих iетов в банке проводятся раiеты между субъектами хозяйствования и поступают наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи заработной платы, аванса подотчетным лицам, выплаты дивидендов и другое.
В зависимости от вида деятельности предприятия наличные и безналичные денежные средства поступают и выбывают по различным