Учет и аудит денежных средств и раiетов на примере ОАО Уманского районного предприятия "Сельхозтехника"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
торые ведутся по кредиту синтетических iетов и дебету корреспондирующих iетов, что предупреждает повторность записей. Используют также регистры аналитического учета ведомости, таблицы, книги и карточки.
В конце месяца итоговые данные кредитовых оборотов из журналов ордеров переносят в Главную книгу, где подiитывают обороты по дебету каждого iета. Главную книгу используют для обобщения данных журналов ордеров, взаимной сверки записей по отдельным iетам и составления отчетного баланса. Главная книга открывается на год.
Одним из существенных преимуществ журнально ордерной формы учета является приспособленность учетных регистров для составления отчетности.
Система документирования является первой стадией бухгалтерского учета, которая включает в себя регистрацию и фиксирование информации о фактах, операциях и процессах, а также ее обработку и обобщение.
Основная сумма денег на предприятии поступает из учреждений банка. Оприходование денег в кассу производится кассиром по приходным кассовым ордерам (ПКО), которые подписываются главным бухгалтером или уполномоченными лицами. При этом выдается квитанция подписанная главным бухгалтером и кассиром. При составлении ПКО должно быть юридическое обоснование для принятия денежных средств в кассу. Одновременно с заполнением ПКО оформляется квитанция к нему, котрая выдается лицу сдавшему деньги только после получения их кассиром.
Сдача денег в банк оформляется Объявлением на взнос наличными, в котором указывается наименование предприятия, источник образования поступивших денежных средств не выданная заработная плата, выручка за работы и услуги и тому подобное, подпись вносителя.
В приходном кассовом ордере указывается от кого приняты деньги на каком основании на какую сумму. Заверяется подписью главного бухгалтера и кассира. Наличность полученная в учреждениях банка, должна расходоваться на те цели, на которые она была получена.
Выдачу наличных денег кассир оформляет расходным кассовым ордером (РКО), платежными ведомостями на выдачу аванса, заработной платы работникам. РКО составляется при наличии основания. Указывается кому выданы деньги и на какие цели. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером.
ПКО и квитанции к ним, а также РКО должны быть заполнены четко, без исправлений. Прием и выдача денег может осуществляться только в день составления кассовых ордеров.
ПКО и РКО регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и документам присваивается порядковый номер. Нумерация ПКО и РКО выполняется нарастающим итогом с начала до конца года.
Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Каждое предприятие ведет кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подiитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный iет 301 Касса в национальной валюте iет бухгалтерского учета движения и выявления учетных остатков наличных денежных средств, которыми располагает предприятие. А также активный балансовый iет 311 Текущий iет в банке в национальной валюте.
При необходимости на предприятии может открываться сразу несколько iетов (субiетов) учета наличных.
На предприятии нету рабочего плана iетов. Бухгалтера в своей работе опираются на Национальный план iетов и типовую корреспонденцию.
В таблице представлен журнал регистрации хозяйственных операций по учету денежных средств на текущем iету в банке и в кассе предприятия
Журнал регистрации хозяйственных операций по кассе и текущему iету ОАО Уманского районного предприятия Сельхозтехника
№ п/п
Содержание
хозяйственной операцииКорреспондирующие iетаСумма
ДебетКредит1Поступили деньги в кассу с раiетного iета на выплату з.п.30131110000,02Выплачена заработная плата работникам предприятия6613016000,003Выдана сумма денег подотчет372301100,004Возвращены не использованные подотчетные суммы30137220,005Внесена наличность на раiетный iет в банке из кассы предприятия3113013920,006Зачислены на раiетный iет деньги от покупателей за пшеницу31136114000.07Получен аванс на текущий iет от заказчика 3116818000,008Перечислены деньги поставщикам63131115000,09Перечислены налоги 643111598,2310Поступили деньги на целевое финансирование 313485000,0011Оплачена задолженность дебитора311377320,0012Кассовая выручка сдана инкасатору3333013920,00
3. Аудит денежных средств и раiетов на ОАО Уманском районном предприятии "Сельхозтехника"
3.1 Нормативно правовая база аудита денежных средств и раiетов
Главным нормативно правовым документом, который регламентирует аудиторскую деятельность является З