Учет и аудит денежных средств и раiетов на примере ОАО Уманского районного предприятия "Сельхозтехника"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
вание(командировочные, хозяйственные и другие расходы)661Раiеты по
заработной плате301Выплата заработной платы персоналу67Раiеты с участниками
(671,672)301Погашение обязательств перед участниками
(учредителями) по начисленным дивидендам и другим выплатам
Типовая корреспонденция iета 302 Касса в иностранной валюте аналогична корреспонденции, приведенной для iета 301 Касса в национальной валюте. Все, чем отличается валютная корреспонденция, это наличие в ней проводок по начислению курсовых разниц вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте. Остатки наличной валюты в кассе переоцениваются на дату составления баланса. Курсовые разницы, в зависимости от колебаний курса валют, отражаются, соответственно, на iетах 714 Доходы от операционной курсовой разницы и 945 Потери от операционной курсовой разницы. Если речь идет об операциях финансового или инвестиционного направления (т. е. не относящихся к повседневной, операционной деятельности), курсовые разницы отражаются на iетах 744 и 974.
С текущего iета осуществляются операции, обеспечивающие производственно-хозяйственную, коммерческую и иную деятельность раiеты за товарно-материальные ценности с поставщиками и покупателями продукции; предоставленные и полученные услуги; уплата обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды; операции, связанные с обеспечением собственных социально-бытовых нужд и иных операций в соответствии с уставной деятельностью предприятия. С текущего iета банк выдает наличные деньги на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности, дивидендов (доходов) на хозяйственные и другие нужды.
В соответствии с постановлением Правления НБУ № 473 от 11.11.98 Изменения и дополнения к Порядку ведения кассовых операций в Национальной валюте Украины все раiеты предприятия осуществляются как за iет средств, полученных в банке, так и за iет выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг) и других кассовых поступлений.
Наличная выручка предприятия полученная от реализации товаров (работ, услуг), и другие кассовые поступления могут использоваться в необходимых размерах для обеспечения хозяйственных нужд, в том числе и на выплаты, связанные с оплатой труда и выплатой дивидендов (доходов). В этих целях могут использоваться и наличные деньги, полученные в банке. При этом предприятие должно обеспечивать систематическую и полную оплату налогов и внесение обязательных платежей в государственные целевые фонды в порядке и сроки, предусмотренные действующим законодательством.
Предприятие все раiеты с другими предприятиями и индивидуальными предпринимателями должны осуществлять в безналичном порядке.
Прием и выдача денежных средств или безналичные перечисления банк осуществляет по раiетно-платежным документам установленной формы. Наиболее распространенными из них являются: объявления на взнос наличными, денежные и раiетные чеки, платежные поручения, платежные требования-поручения, заявления на выставление аккредитива и др.
Объявление о взносе наличными используется при внесении наличных денежных средств в банк для зачисления на текущий или другой iет. Объявление состоит из трех частей: первая собственно объявление остается в банке; вторая квитанция передается вносителю денежных средств и служит оправдательным документом; третья ордер вместе с выпиской банка возвращается предприятию и является подтверждением зачисления внесенной суммы на его iет.
Денежный чек является приказом банку о выдаче с текущего iета указанной в чеке суммы наличных денежных средств.
Платежные поручения являются поручением (приказом) банку на перечисление с текущего iета предприятия надлежащих средств на iет получателя (например, перечисление налогов и других платежей в бюджет, сборов в Фонд социального страхования, в Пенсионный фонд и пр. Платежные требования-поручения используются при раiетах между предприятиями за товарно-материальные ценности (работы. услуги). Кроме указанных используются и другие банковские документы.
Периодически (в установленные сроки) банк выдает предприятию выписки с его текущего iета, т.е. перечень произведенных за отчетный период операций. К выписки прилагаются соответствующие оправдательные документы, на основании которых были зачислены или списаны средства. Выписка банка фактически представляет собой второй экземпляр лицевого iета предприятия, банк iитает себя его должником, т.е. на эту сумму имеет кредиторскую задолженность. Исходя из этого остатки средств и поступления на текущий iет банк записывает по кредиту iета, а уменьшение своего долга (списание, выдачу наличными) по дебету. Поэтому, обрабатывая выписки банка, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету текущего iета, а списанные по кредиту.
Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие iета. Все приложенные к выписке документы погашаются штампом Погашено. Об ошибочно зачисленных или списанных с текущего iета суммах бухгалтер письменно должен сообщить банку для внесения исправлений. В последующих выписках банк делает исправление, а в бухгалтерском учете предприятия суммы или списывают или восстанавливают.
На полях проверенной выписки против сумм операций и на документах указываются к?/p>