Учет и аудит денежных средств и раiетов на примере ОАО Уманского районного предприятия "Сельхозтехника"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?ды iетов, корреспондирующих с текущим iетом. Кроме того, на документах также указывают порядковый номер его записи в выписке банка. Это необходимо для контроля за движением денежных средств на текущем iете, а также для последующих проверок.
Выписки банка являются регистрами аналитического учета и служат обоснованием для учетных записей по текущему iету.
Синтетический учет наличия и движения денежных средств по текущему iету ведется на активном iете 31 iета в банках по субiетам:
311 Текущие iета в национальной валюте;
312 Текущие iета в иностранной валюте.
На сумму зачисленных на текущий iет предприятия средств в национальной валюте в бухгалтерском учете делают запись по дебету iета 311 Текущие iета в национальной валюте и кредиту iетов:
301 Касса (на суммы, внесенные наличными);
36 Раiеты с покупателями и заказчиками (за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы, услуги);
37 Раiеты с разными дебиторами (на суммы, поступившие от дебиторов в погашение задолженности);
60 Краткосрочные ссуды (на сумму полученных кредитов) и др.
Перечисленные (выданные) денежные средства с текущего iета предприятия отражаются по кредиту iета 311 Текущие iета в национальной валюте в корреспонденции с дебитом iетов:
30 Касса (на сумму выданных наличными);
63 Раiеты с поставщиками и подрядчиками в погашение задолженности за полученные материальные ценности, выполненные работы и услуги);
64 Раiеты по налогам и платежам (на суммы перечисленных налогов и обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды);
68 Раiеты по другим операциям (на суммы, перечисленные разным кредиторам) и др.
Если при проверке выписки банка установлена ошибочно списанная с текущего iета сумма, то в бухгалтерском учете предприятия делают запись по дебету iета 374 Текущие iета в национальной валюте. При восстановлении банком на текущем iете предприятия ошибочно списанной суммы делается обратная запись (т.е. дебет iета 311 и кредит iета 374).
Режим осуществления операций в иностранной валюте на территории Украины, общие принципы валютного регулирования, права и обязанности субъектов валютных отношений регламентируются Декретом КМУ О системе валютного регулирования и валютного контроля от 19.02.1993 г. №15-93 с изменениями и дополнениями, внесенными Положением о порядке применения ст.16 Декрета Кабинета Министров Украины от 19.02.1993 г. №15-93 О системе валютного регулирования и валютного контроля, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины №212 от 04.08.1997 г., Правилами использования наличной иностранной валюты на территории Украины, утвержденными постановлением Правления НБУ от 26.03.1998 г. №19 Положением о валютном контроле от 08.02.2000 г. №49 и др.
Учет операций в иностранной валюте регламентируется Положением о бухгалтерском учете операций в иностранной валюте, утвержденном приказом Минфина Украины от 14.02.1996 г. №29 (с изменениями, внесенными согласно приказу Минфина Украины от 05.12.1997 г. №268).
Согласно национальному Плану iетов синтетический учет наличия и движения валютных средств осуществляется на iете 312 Текущие iета в иностранной валюте. Записи на iете 312 Текущие iета в иностранной валюте и его субiетах осуществляются на основании выписок банка с этого iета и приложенных к ним раiетно-платежных документов, по которым были зачислены или оплачены суммы в иностранных валютах.
632 Раiеты с иностранными поставщиками (при оплате импортированных товарно-материальных ценностей, работ, услуг);
632 Краткосрочные векселя, выданные в иностранной валюте,
512 Долгострочные векселя, выданные в иностранной валюте (при оплате кратко- и долгосрочных векселей, выданных в иностранной валюте);
602 Краткосрочные кредиты банков и иностранной валюте, 502 Долгосрочные кредиты банков в иностранной валюте (при погашении кратко- и долгосрочных кредитов банков, ранее полученных в иностранной валюте) и др.
362 Раiеты с иностранными покупателями (при поступлении валютных средств от иностранных покупателей за отгруженные по экспорту товары, выполненные работы, услуги) и др.
1.2 Обзор литературы по проблемам организации учета и аудита денежных средств и раiетов
Денежные средства являются тонким местом для злоупотреблений, как со стороны сотрудников организации, так и сторонних лиц. Поэтому детальный и оперативный учет движения денежных средств с максимальным уровнем детализации крайне необходим. Требования по оперативности к учету денежных средств выше, чем к другим видам учета.
Приказ Минфина Украины от 22.11.2004 г. № 731 Об утверждении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины по бухгалтерскому учету
В соответствии с п.5 П(с)БУ №4 целью составления отчета о движении денежных средств является предоставление пользователям финансовой отчетности полной, правдивой и непредвзятой информации об изменениях, произошедших в денежных средствах предприятия и их эквивалентахтАж за отчетный период. Его цель ответить пользователям на вопрос о том, каким образом повлияли на изменение остатков денежных средств те или иные операции, проводимые предприятием в течение финансового года, и как эти изменения связаны с показателем прибыли (убытка), полученной за отчетный период.
В проце