Учет и аудит денежных средств и раiетов на примере ОАО Уманского районного предприятия "Сельхозтехника"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
нвестиций, приносящих доход.
Денежные раiеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные раiеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по раiетным и текущим iетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских iетов между различными банками, В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные раiеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и раiетных операций, замещающих наличные деньги в оборот. Применение безналичных раiетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.
Бухгалтерский учет денежных средств, раiетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной операции организации денежного обращения раiетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной диiиплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.
Текущими заботами этого участка бухгалтерии являются:
- контроль за оплатой iетов,
- получение долгов с заемщиков и дебиторов;
- наблюдение за кассовой диiиплиной;
- правильное заполнение первичной документации.
Предприятия, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том числе iленами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных раiетах.
При кажущейся простоте учета денежных раiетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и раiетов наличными деньгами.Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении раiетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной диiиплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм раiетов.
Для бухгалтерского учета денежных средств и раiетных операций применяется система iетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане iетов бухгалтерского учета в разделы тАЬДенежные средстватАЭ и тАЬРаiетытАЭ.Они включают в себя iета учета денежных средств и финансовых документов (кассы, раiетного, валютного и специальных iетов т.д.), и раiетов.
Типовая корреспонденция субiета 301 Касса в национальной валюте
Д-тК-тПо дебету субiета 301 Касса в национальной валюте30116Долгосрочная
дебиторская
задолженностьПоступление наличных от дебитора в iет
погашения его долгосрочной задолженности301311Текущие
iета в национальной
валютеПриходование наличных в кассу
предприятия с текущего банковского iета для
различных выплат: заработной платы, командировочных 301361Раiеты с
отечественными
покупателямиПолучение наличных от покупателей и заказчиков за отгруженные товары (готовую продукцию),за
выполненные предприятием (в целом или отдельным
этапом) работы и оказанные услуги. 301372Раiеты с
подотчетными лицамиВозврат подотчетным лицом неиспользованного аванса301377Раiеты с прочими дебиторамиПолучение наличных от разных дебиторов в iет
погашения их задолженности перед предприятием. Эта проводка действительна для отражения погашения любой текущей задолженности, кроме задолженности покупателей,
заказчиков и подотчетных лиц301 422Прочий
вложенный капиталПоступление наличных от учредителей (участников) в качестве взноса на пополнение капитала предприятия30146Неоплаченный
капиталПоступление наличных от учредителей (участников) в качестве взноса в уставный капитал предприятия, в
результате чего уменьшается дебиторская задолженность этих лиц перед предприятием30148Целевое
финансирование и
целевые поступленияПоступление средств целевого финансирования
наличными301681
Раiеты по
авансам полученнымПоступление авансов и предварительных оплат
наличными от покупателей или заказчиков30169Доходы будущих
периодовПоступление в кассу арендных платежей в iет будущих периодов, получение оплаты подписных периодических изданий, выручки от предварительной продажи транспортных билетов, получение в iет будущих периодов абонентской платы за пользование определенными средствами связи301701Доход от
реализации готовой
продукцииПоступление в кассу выручки от реализации готовой
продукции. 301702Доход от
реализации товаровПоступление в кассу выручки от реализации товаров.
301703Доход от
реализации работ и
услугПоступление в кассу выручки от реализации работ, услуг.
Д-т К-тПо кредиту субiета 301
Касса в национальной валюте301301/1Поступление наличных в кассу предприятия из операционной кассы или из кассы филиала333Денежные
средства в
дороге 301Кассовая выручка сдана инкассатору371Раiеты по
выданным авансам301Выдан аванс представителю поставщика (подрядчика) наличными под поставку материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг. 372Раiеты с
подотчетными
лицами301Выдача под отчет наличных на целевое
использо