Учет и анализ использования прибыли предприятия ЗАО "Тюменская кондитерская фабрика"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
рье. Самым дорогим видом продукции являются кондитерские сахаристые изделия, несколько дешевле продукция из зерновых культур (сухие завтраки), далее следуют плодово-овощные консервы, мучные кондитерские изделия и мука.
Проведем маржинальный анализ для определения критической величины выручки и запаса финансовой устойчивости ЗАО ТКФ в 2011 г.
Таким образом, по данным таблицы 4.6 запас финансовой прочности ЗАО ТКФ составляет 19,53%, а безубыточный объем продаж - 318606 тыс. руб. Следовательно, при таких темпах снижения объемов выпуска и реализации продукции предприятие в 2012 - 2013 гг. может работать уже себе в убыток.
Таблица 4.6 - Расчет запаса финансовой прочности ЗАО ТКФ
Показатель2011 г.тыс. руб.3Выручка от реализации, тыс. руб.341470100,0Переменные затраты, тыс. руб.2505490,73Маржинальный доход, тыс. руб.1153590,27Доля маржинального дохода в выручке27,0Постоянные затраты, тыс. руб.9092126,6Совокупные затраты, тыс. руб.30645089,7Прибыль (убыток) от основной деятельности, тыс. руб.3502010,3Безубыточный объем продаж, тыс. руб.31860680,47Зона безубыточности (убытков)7730219,53Запас финансовой прочности19,53
Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) - это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в уставе и не запрещенных законом. Финансовый результат определяется раздельно по каждому виду деятельности предприятия, относящемуся к реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг. Он равен разнице между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах и затратами на ее производство и реализацию. Выручка принимается в расчет без налога на добавленную стоимость и акцизов, которые, являясь косвенными налогами, поступают в бюджет. Из выручки также исключается сумма наценок (скидок), поступающая торговым и снабженческо-сбытовым предприятиям, участвующим в сбыте продукции. Предприятия, экспортирующие продукцию, исключают и экспортные тарифы, направляемые в доход государства. При этом денежные поступления, связанные с выбытием основных средств, материальных (оборотных) и нематериальных активов, продажная стоимость валютных ценностей, ценных бумаг не включаются в состав выручки.
Состав затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, регулируется законодательно. Затраты, образующие себестоимость, группируются по следующим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов и пр.
Проведем анализ финансовых результатов от реализации продукции.
Основную часть доходов предприятие получает от реализации продукции. В процессе анализа изучим динамику, выполнение плана прибыли от реализации и определим факторы изменения ее суммы:
за счет роста объемов производства и реализации продукции;
за счет роста цен на реализацию продукции.
На цены реализации оказывают влияние: качество продукции; конъюнктура рынка; рынки сбыта; инфляция; сроки реализации продукции.
На себестоимость продукции влияют:
ресурсоемкость продукции;
цены на ресурсы;
сумма постоянных затрат;
объем выпуска продукции.
Рисунок 4.1 - Структурно-логическая модель факторного анализа прибыли от основной (операционной) деятельности
Таблица 4.7 -Влияние факторов на отклонение финансового результата от реализации продукции (без учета коммерческих и управленческих расходов)
Основные виды продукцииОбъем реализации, цСебестоимость 1 ц, руб.Средняя цена реализации 1 ц, руб.Прибыль (+), убыток (-) от реализации, тыс. руб.Изменения финансового результата, тыс. руб.2010 г.2011 г.2010 г.2011 г.2010 г.2011 г.2010 г.2011 г.всегов т. ч. за счет объема реализациив т. ч. за счет средней цены реализации и себестоимости 1 продукцииКондитерские сахаристые изделия1196115432107310063963937812116277854-3773-3300-473Мучные кондитерские изделия675226419726742614351834865701055948-1062-32302168Продукция из зерновых культур (сухие завтраки)59515642339935084856501286698484-185-445260Плодово-овощные консервы834696262822290543414402126811440717261946-220Мука18473195631077111716321667102501076251250111
Как говорилось выше, предприятие под влиянием различных факторов получило прибыль от продаж в 2011 г. 35020 тыс. руб., что на 12496 тыс. руб. меньше, чем в 2010 г.
Валовая прибыль снизилась с величины в 115359 тыс. руб. в 2010 г. до величины 108750 тыс. руб. в 2011 г.
Валовая прибыль от реализации основных видов продукции промышленного производства в ЗАО ТКФ в 2011 г. составила 100086 тыс. руб., что на 6377 тыс. руб. меньше, чем в 2010 г. При этом благодаря снижению объема реализации прибыль снизилась на 1110 тыс. руб., за счет же средней цены реализации и себестоимости 1 единицы продукции - на 5267 тыс. руб.
Проведем факторный анализ прибыли от продаж за 2011 год и оценим влияние каждого фактора. В таблице 4.8 отразим исходные данные для проведения анализа.
Таблица 4.8 - Факторы, влияющие на прибыль от продаж
Наименование показателейЗначения за 2010 г.Фактически по ценам и себестоимости предыдущего периодаЗначения за 2011г.1234Выручка от реализации продукции, тыс. руб.395908335092341470Себестоимость (полная), тыс. руб.373384309872306450Прибыль от продаж, тыс.руб.225242522035020
Рассчитаем общее изменение прибыли от продаж.
?П = 35020 - 22524 = + 12496( тыс. руб.)
Из данной таблицы видно, что прибыль по сравнению с предыдущим периодом увеличилась на 12496 тыс. руб. Следующим этапом будет оценка влияния каждого фактора.
1. Влияние изменения цен (?П(р))
?П(р) = 341470 - 335092 = +6378 ( тыс. руб.)
След