Управление расчетами с контрагентами на примере ООО "Хайнекен Логистик-У"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?, а также по факту поставки товара и под реализацию.
Непосредственную проверку состояния учета внешних расчетов необходимо начинать с установления соответствия данных бухгалтерского баланса, Главной книги, регистров синтетического и аналитического учета по счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Дебиторская и кредиторская задолженность находит отражение в бухгалтерском балансе (ф. № 1) [Приложение 14] и приложении к бухгалтерскому балансу (ф. № 5) [Приложение 14]. В пассиве баланса в разделе "Краткосрочные обязательства" по статье "Поставщики и подрядчики" показывается сумма задолженности поставщикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы (услуги). Так, по балансу ООО "Хейнекен Логистик - У" задолженность поставщикам на 01.01.2010г.3431 тыс. руб. (строка 621), что соответствует данным журналов-ордеров. По статье "Покупатели и заказчики" группы статей "Дебиторская задолженность" отражается числящиеся на отчетную дату в учете задолженность покупателей и заказчиков в сумме за проданные им товары, выполненные работы и оказанные услуги (с учетом скидок, изменений условий договора и т.д.). Так, по балансу дебиторская задолженность покупателей и заказчиков по ООО "Хейнекен Логистик - У" на 01.01.2010 г.2481 тыс. рублей (строка 241).
При установлении соответствия данных синтетического и аналитического учета данным бухгалтерского баланса, необходимо обратить внимание, создаются ли резервы по сомнительным долгам, так как в балансе дебиторская задолженность, по которой был создан резерв, должна быть в отчетности уменьшена на сумму резерва.
В ООО "Хейнекен Логистик - У" учетной политикой не предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам, поэтому в отчетности дебиторская и кредиторская задолженности отражаются в тех суммах, по которым представлены в синтетическом и аналитическом учете.
Одновременно на основе данных аналитического учета по счетам расчетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" проверяют правильность группировки дебиторской и кредиторской задолженности на краткосрочную и долгосрочную с выделением "просроченной", а из нее длительностью свыше 3 месяцев и более чем через 12 месяцев. Исходя из требований составления отчетности к долгосрочной относится задолженность, которая должна быть погашена в течение 12 месяцев, но не ранее.
После предварительного подтверждения сальдо счетов по учету расчетных операций, проверяется достоверность оборотов по счетам расчетов.
Проверку на соответствие учетных и отчетных данных начинаются с установления тождества информации баланса и учетных регистров.
В ходе проверки отмечается тождество данных аналитических и синтетических регистров данным бухгалтерской отчетности, в связи с тем, что в ООО "Хейнекен Логистик - У" учет ведется автоматизировано, с применением бухгалтерской программы "1С: Предприятие 8.1".
Проверка операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками производится по следующим направлениям:
-проверка наличия и правильности оформления договоров;
-проверка полноты и правильности оприходования полученных материальных ценностей (работ, услуг);
-проверка своевременности и правильности оплаты за материальные
ценности (работы, услуги).
В начале проверки необходимо удостовериться, имеются ли договоры на поставку товаров (работ, услуг) и правильность их оформления.
Договоры поставки являются документами, определяющими права и обязанности сторон по организации поставки товара, договор вступает в силу и становится обязательным к исполнению для сторон с момента его заключения.
Сделки, осуществленные сторонами умышленно, без соблюдения формы, оформленные не в полном объеме или несвоевременные, считаются ничтожными, то есть не имеющие силу.
Была произведена сплошная проверка договоров, которые были заключены с поставщиками и подрядчиками. При проверке договоров в ООО "Хейнекен Логистик - У" можно отметить, что они были заключены со всеми поставщиками товаров (работ, услуг), причем сроки оплаты по обязательствам предусмотрены разные, в зависимости от договоренности сторон. Все договоры оформлены в соответствии с законодательством, имеются необходимые реквизиты, наличие подписей и печатей. Договоры заключены в основном сроком на 1 год, хотя некоторые заключены на срок больше, кроме этого по некоторым организациям по согласованию сторон в случае не изменения условий поставок, производится пролонгация, то есть продление действия договора сроком на 1 год.
Основными документами, на основании которых поступают товары (работы, услуги), являются товарно-транспортные накладные, а также счета-фактуры, которые должны быть оформлены в соответствии с Постановлением № 914 и иметь все необходимые реквизиты.
При проверке счетов-фактур обращается внимание на выделение отдельной строкой НДС во всех расчетно-платежных документах и недопустимость выделения сумм НДС расчетным путем. Проверяя соблюдение этих требований, проверяется обоснованность предъявления к зачету НДС по полученным товарам (работам, услугам). Его возмещение производится по оплаченным, оприходованным в производственных целях ценностям.
Все счета-фактуры на приобретенные товары регистрируют не т?/p>