Управление расчетами с контрагентами на примере ООО "Хайнекен Логистик-У"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
роверок. При этом определяются, какие разделы бухгалтерского учета подлежат проверке, и программа аудита составляется по каждому разделу учета.
При составлении общего плана и программы аудита, необходимо определить уровень существенности, под которым понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой пользователь этой отчетности с большей степенью вероятности перестает быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.
Уровень существенности определяется в соответствии с правилом (стандартом)"Существенность в аудите". [27] Он выражается в той валюте, в которой ведется бухгалтерский учет и представлена бухгалтерская отчетность. Значение уровня существенности фиксируется в общем плане аудита.
Уровень существенности рассчитывается в доле от базовых показателей.
Для нахождения уровня существенности можно использовать таблицу 3.1.
Таблица 3.1 - Определение уровня существенности в ООО "Хейнекен Логистик - У" за 2010 г.
Наименование базового показателяЗначение базового показателя бухгалтерской отчетности, тыс. руб. Доля, %Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб. Балансовая прибыль предприятия51505258Валовый объем реализации12655722531Валюта баланса131822264Капитал950610951Общие затраты предприятия12124622425
Среднее арифметическое базовых показателей:
(258+2531+264+951+2425) /5=1096;
Наименьшее значение отличается о среднего на:
(1096-258) /1096100%=76,46 %;
Наибольшее значение отличается от среднего на:
(2531-1096) /900,45100%=130,93 %;
Поскольку в обоих случаях отклонение наибольшего и наименьшего показателей от среднего является значительным, принимаем решение отбросить значения 258 тыс. руб. и 2531тыс. руб. и не использовать их при дальнейшем усреднении. Находим среднюю величину:
(264+951+2425) /3=1213 тыс. руб.
Полученную величину допустимо округлить до 1200 тыс. руб. и будем использовать данный показатель в качестве значения уровня существенности.
Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет: (1200-1096) /1096100%=9,5 %.
Различие в 9,5 %, приемлемое, поскольку оно меньше 20 %.
Следующим этапом аудиторской проверки после нахождения уровня существенности является определение аудиторского риска, который определяется по формуле:
АР = ВХРРКРН; (3.1)
Где АР - аудиторский риск;
ВХР - внутрихозяйственный риск;
РК - риск средств контроля;
РН - риск необнаружения.
АР=0,50,30,1=0,015;
Полученное значение аудиторского риска дает понять, что вероятность искажения бухгалтерской финансовой отчетности сравнительно мала.
При проверке расчетов прежде всего необходимо установить качество состояния внутреннего контроля на предприятии. Для отражения этой цели, как правило, используют опрос (письменный или устный) работников предприятия. Это позволяет выявить наиболее уязвимые места в системе учета расчетов и определить дальнейшее направление проверки. В основном проверяют те виды работ, которые либо совсем не подвергались проверке или мало контролировались бухгалтерией (иди другой службой).
По данным тестирования можно определить уровень организации внутреннего контроля за операциями по расчету с поставщиками, покупателями и общее состояние учета этих операций.
Для оценки состояния контроля за расчетными операциями необходимо выяснить:
-порядок, сроки и результаты инвентаризации расчетов;
-наличие графика документооборота и контроль за его соблюдением;
-формы, сроки и исполнителей контроля за платежами и состоянием расчетов.
Для определения достоверности задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками необходимо регулярно производить сверку расчетов. В ходе опроса было отмечено, что сверки производятся нерегулярно, не со всеми поставщиками и охватывают более 50 % расчетов, в отношении расчетов с покупателями сверка расчетов практически не производится и составляет менее 50 % расчетов. По данным регистров синтетического и аналитического учета устанавливают:
-участников расчетных отношений и их число;
-применяемые формы платежей (в безналичном порядке, с использованием наличных денежных средств, взаимозачетами);
-порядок ведения аналитического учета (участники, сроки возникновения);
-нестандартные (нетипичные бухгалтерские) записи.
ООО "Хейнекен Логистик - У" имеет большое количество постоянных участников расчетных отношений (примерно около 50, иногда более организаций), число их может незначительно колебаться в большую или меньшую сторону. В результате этого усложняется выборка по данным участкам. С некоторыми организациями операции производятся регулярно и в большом количестве, а другие организации приобретают товар единожды, но таких предприятий очень немного, в основном преобладают долговременные отношения.
В основном в ООО "Хейнекен Логистик - У" производится в безналичной форме с оплатой через банк платежными поручениями. В исключительных случаях расчеты производятся с помощью наличных денежных средств, но данные расчеты производятся довольно редко.
Помимо формы оплаты, в договоре установлены сроки оплаты по расчетам. Они могут быть разными: 1, 3, 5, 14, 30 календарных дней. Помимо отсрочки платежа, оплат может производиться в виде предоплаты, авансовых платеже?/p>