Управление расчетами с контрагентами на примере ООО "Хайнекен Логистик-У"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ета в банках ФОАО "Дальневосточный банк" и ОАО "Сбербанк". При этом оплаченные счета-фактуры оформляются проводками:
Дт 60 Кт 51 - оплата счета-фактуры через банк;
Дт 60 Кт 50 - оплата счета-фактуры через кассу;
При проверке отмечено, что все платежные документы являются подлинными, имеют все обязательные реквизиты, НДС выделен отдельной строкой, имеются штампы банка об оплате.
При выборочной проверке было отмечено, что отражение оплаты по счетам соответствует плану счетов, хотя были обнаружены арифметические ошибки при подсчете счетов-фактур, предназначенных для оплаты, возникали переплаты или недоплаты. Но в связи с тем, что проводится своевременный контроль за состоянием расчетов, то ошибки вовремя устранялись и переплаты (недоплаты) учитывались в последующих платежах.
Покупателями и заказчиками являются юридические и физические лица, приобретающие товар (работы, услуги).
Проверка расчетов с покупателями и заказчиками производится на основании общего плана и программы аудита, которая представляет собой подробные процедуры проверки расчетов.
Со всеми покупателями заключены договоры в соответствии с Гражданским Кодексом РФ. [1] Так как договор является основным документом, который регулирует отношения между участниками, то он должен быть составлен в соответствии с правилами законодательства, только после этого он будет иметь юридическую силу.
При проверке документов ООО "Хейнекен Логистик - У" можно отметить, что со всеми покупателями заключены договоры на поставку товаров, которые соответствуют форме и содержанию по законодательству. Все операции документально оформлены. На реализованный товар выписывают покупателю счета-фактуры, которые должны иметь обязательные реквизиты.
Все счета-фактуры, переданные покупателям, регистрируются в программе "1С: Предприятие 8.1" в журнале учета выданных счетов-фактур и в книге продаж.
При выборочной проверке счетов-фактур, которые выписывались покупателям, была проверена правильность начисления суммы НДС. Во всех проверенных счетах не вызвала сомнений правильность отражения НДС, который выделен отдельной строкой или графой. Таким образом, можно сделать вывод, что налог был начислен в соответствии с законодательством.
После документальной проверки хозяйственных операций важным моментом является проверка корреспонденции счетов по расчетам с покупателями. ООО "Хейнекен Логистик - У" в соответствии со своей деятельностью реализует готовые товары, приобретенные у поставщиков, а также медикаменты собственного изготовления по требованиям лечебных учреждений.
Полнота и своевременность оплаты счетов покупателями устанавливается путем взаимной сверки данных корреспондирующих счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" и прослеживания записей в регистрах аналитического учета.
Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" должен вестись по каждому предъявленному счету, а при расчетах в порядке плановых платежей - по каждому покупателю. Построение аналитического учета должно обеспечить получение данных по каждому покупателю, по каждому расчетному документу.
При оценке системы бухгалтерского учета и учета расчетов с поставщиками и покупателями в частности можно отметить, что ведение учета в целом соответствует существующему законодательству, учетная политика регулирует постановку и порядок ведения бухгалтерского учета на предприятии, от ее содержания зависит порядок ведения всего учета на предприятии, от которого зависит дальнейшее положение предприятии.
3.3 Рекомендации по применению аналитических процедур при проведении аудита расчетов с поставщиками и покупателями
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия является важной частью, а по сути, основой принятия решений на микроэкономическом уровне, то есть на уровне субъектов хозяйствования.
С помощью аналитических процедур выявляются наиболее значимые характеристики и стороны деятельности предприятия и делаются прогнозы его будущего состояния, после чего на основе этих прогнозов строятся планы производственной и рыночной активности и разрабатываются процедуры контроля за их исполнением.
Рассмотрим изменение кредиторской задолженности за последние три года в таблице 3.1.
Таблица 3.1 - Изменение кредиторской задолженности в ООО "Хейнекен Логистик - У" за 2008 - 2010 гг.
Показатели2008 год2009 год2010 годИзменения Кредиторская задолженность, тыс. руб. 1530052253677-11623Валюта баланса, тыс. руб. 193251110213182-6143Доля кредиторской задолженности в валюте баланса, ,1747,0627,89-51,28 п. п.
По данным таблицы 3.1 видно, что в 2010 году доля кредиторской задолженности в валюте баланса снизилась на 51,28 % или на 11623 тыс. рублей, что повлияло как на снижение суммы кредиторской задолженности, так и на снижение валюты баланса. Данную ситуацию можно оценить положительно.
Также необходимо обратить внимание на состав и структуру кредиторской задолженности.
Рассмотрим структуру краткосрочных обязательств в таблице 3.4.
Таблица 3.2 - Структура кредиторской задолженности в ООО "Хейнекен Логистик - У"
Состав кредиторской задолженности2008 год2009 год2010 год2010 г. в % к 2008 г. 2010 г. в % к 2009 г. тыс. руб. %тыс. руб. %тыс. руб. %Поставщики и подрядчики1361588,99343165,6722436116,4765,37Персонал организации2711,774869,3----Внебюджетные фонды 730,48701,34----Налоги и сборы12197,97123323,59118932,3497,5496,43Прочие кредиторы1220,7950,12456,66в 2 разаВ 49 разИтого153001