Управление расчетами с контрагентами на примере ООО "Хайнекен Логистик-У"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
µдстоит решить аудитору в ходе конкретной проверки.
Основными задачами аудита расчетов с поставщиками и покупателями являются:
) установление реальности дебиторской и кредиторской задолженности;
) проверка наличия просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;
) установление дебиторской и кредиторской задолженности, по которой прошел срок позывной давности;
) проверка списания задолженности, срок позывной давности, по которой прошел;
) проверка правильности и обоснованности списания задолженности.
Перед проведением проверки производится планирование аудита,
согласно правилу (стандарту) номер 3 "Планирование аудита" (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 № 532), которое является первоначальным этапом, когда составляется общий план и программа аудита, по которым будет проводиться проверка.
Планирование аудитором своей работы способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно [47].
Аудитор формирует свое мнение, исходя из аудиторских доказательств - информации, полученной им разными способами из разных источников, виды аудиторских доказательств находят отражение в правиле (стандарте) номер 5 "Аудиторские доказательства" [47]. Аудиторские доказательства получают в результате проведения комплекса тестов средств внутреннего контроля и необходимых процедур проверки по существу.
Источниками информации для проведения аудиторской проверки расчетов с поставщиками и покупателями являются:
-приказ об учетной политике;
-договоры купли-продажи, оказания услуг, которые составляются на поставку товаров или оказание услуг и являются одним из основных документов, регулирующих взаимоотношения поставщика и покупателя;
-счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, на основании которых производится оприходование или реализация товаров (работ, услуг);
-книга покупок, где регистрируются счета-фактуры для учета НДС по полученному от поставщика товару;
-книга продаж, которая служит для регистрации счетов-фактур, учета НДС по отгруженным товарам (работам, услугам);
-аналитические карточки по счетам 60, 62, 76 (при автоматизированном учете), в которых отражается полная информация по каждому поставщику или покупателю по каждой произведенной операции. При ведении учета с использованием компьютерной программы, используются распечатки дебетовых и кредитовых оборотов и сальдо по счетам 60,62,76, оборотные ведомости, аналитические карточки;
-журнал-ордер по счетам 60, 62, 76 где все произведенные операции по получению, продаже товаров или оплате счетов-фактур накапливаются в регистре бухгалтерского учета, который является основанием для заполнения Главной книги и составления оборотного баланса. В ООО "Хейнекен Логистик - У" журналы-ордера не имеют номеров в связи с применением автоматизированной формы учета.
-акты претензий, составляемые в том случае, если качество
поставляемого товара отличается от нормы, в случае брака или иных отклонений;
-акты инвентаризации (сверок) расчетов, составляемые для проверки расчетов с поставщиками, покупателями с целью выявления неточностей в учете расчетов;
-бухгалтерская финансовая отчетность. По бухгалтерскому балансу (ф. №1) устанавливается состояние задолженности по данным раздела 2 "Оборотные активы" по статьям "Дебиторская задолженность" и раздела 5 "Краткосрочные обязательства" по статьям "Кредиторская задолженность". По приложению к бухгалтерскому балансу (ф. №5) в разделе 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" выясняется состояние (на начало и конец отчетного периода) и движение краткосрочной и долгосрочной задолженности с выделением "просроченной", а из нее - длительностью свыше 3 месяцев и более чем через 12 месяцев. По справкам к разделу 2 (ф. №5) устанавливается перечень организаций - дебиторов и кредиторов, имеющих наибольшую задолженность.
После оформления результатов планирования в виде плана и программы аудита, производится проверка каждого запланированного сегмента, то есть сбор аудиторских доказательств, возникает необходимость рабочего документирования. Требования к рабочей документации установлены правилом (стандартом) номер 2 "Документирование аудита" (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 № 532) [47].
Аудиторская организация и индивидуальный аудитор должны документально оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности [47].
Проверка по счетам расчётов должна осуществляться по следующим основным направлениям: наличие и правильность оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке материальных ценностей (работ, услуг); правильность оплаты или получения сумм за отгруженные материальные ценности; полнота оприходования и списания полученных ценностей; своевременность и правильность проведения инвентаризации финансовых обязательств предприятия с целью выявления их реальности.
В соответствии с основной целью необходимо проверить наличие договоров на поставку, отгрузку товаров и правильность их оформления.
При наличии дебиторской задолженно