Управление расчетами с контрагентами на примере ООО "Хайнекен Логистик-У"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ному счету в ООО "Хейнекен Логистик - У" открываются следующие субсчета:
)62/1 - расчеты с покупателями;
2)62/2 - расчеты по авансам полученным.
Рассмотрим схему корреспонденции счёта 62 за январь 2010 года, представленную в таблице 2.9.
Таблица 2.9 - Схема корреспонденции счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в ООО "Хейнекен Логистик - У" за январь 2010 г., руб.
ДтКтСальдо на 01.01.2010 - 1978000 - выставлен счет ООО "Bier Haus" за отгруженное пиво "Бочкарев" - 50000
- выставлен счет ООО "Исток" за отгруженное пиво "Heineken" - 100000
- выставлен счет ОАО "Пит-Дистрибьютор" за отгруженное пиво "Баклер" - 80000 - перечислены на расчетный счет денежные средства от ООО "Bier Haus" - 50000
- перечислены на расчетный счет денежные средства от ООО ООО "Исток - 100000
- перечислены на расчетный счет денежные средства от ОАО "Пит-Дистрибьютор" - 80000Обороты - 230000Обороты - 230000Сальдо на 31.01.2010 - 1978000
Аналитический учет по каждому покупателю ведется в ведомости журнале-ордере № 11. В конце месяца данные по счету 62 переносятся в Главную книгу. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
Рассмотрим пример расчетов с покупателями в OOO "Хейнекен Логистик - У".
Пример: 22 марта 2010 года OOO "Хейнекен Логистик - У" отгрузило ОАО "Стелла" безалкогольный напиток "Рэд Булл" на сумму 60000 руб. Покупная стоимость напитка "Рэд Булл" составила 36000 руб.23 марта ОАО "Стелла" перечислило денежные средства на расчетный счет ООО "Хейнекен Логистик - У" за отгруженный 22 марта безалкогольный напиток "Рэд Булл".26 марта ООО "Интек" получило пиво "Баклер" от OOO "Хейнекен Логистик - У" на сумму 42000 руб. Покупная стоимость пива "Баклер" составила 21000 руб.28 марта ООО "Интек" перечислило денежные средства на расчетный счет OOO "Хейнекен Логистик - У" за полученное 26 марта пиво "Баклер". В бухгалтерском учете данные операции отражается следующим образом:
Дт 62 Кт 90 - 60000 руб. - отгружен безалкогольный напиток "Рэд Булл";
Дт 90 Кт 41 - 36000 руб. - списана покупная стоимость безалкогольного напитка "Рэд Булл";
Дт 90 Кт 68 - 10800 руб. - начислен НДС по отгруженному безалкогольного напитку "Рэд Булл";
Дт 51 Кт 62 - 60000 руб. - получены денежные средства от ОАО "Стелла";
Дт 62 Кт 90 - 42000 руб. - отгружен пиво "Баклер";
Дт 90 Кт 41 - 21000 руб. - списана покупная стоимость пива "Баклер";
Дт 90 Кт 68 - 7560 руб. - начислен НДС по отгруженному пиву "Баклер";
Дт 51 Кт 62 - 42000 руб. - получены денежные средства от ОАО "Интек";
Дт 68 Кт 51 - 18360 руб. - уплачен НДС в бюджет;
Дт 90 Кт 99 - 23640 руб. - отражен финансовый результат (прибыль) от реализации.
Таким образом, были рассмотрены основные положения учёта расчетов с поставщиками и покупателями в OOO "Хейнекен Логистик - У".
Итак, можно сделать вывод Ведение бухгалтерского учета в ООО "Хейнекен Логистик - У" осуществляется в соответствии с нормативными документами. Одни из них обязательны к применению (Закон "О бухгалтерском учете", положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (план счетов, методические указания, комментарии). Такие вопросы, как организация, форма и техника ведения бухгалтерского учета, предприятие решает самостоятельно. Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций.
2.3 Совершенствование учета расчетов с поставщиками и покупателями в ООО "Хейнекен Логистик - У"
В процессе своей деятельности организация может столкнуться с ситуацией, когда вероятность того, что дебиторская задолженность будет погашена должниками, несоизмерима мала. В этом случае фирма может получить немалые финансовые потери.
Система бухгалтерского учета любой организации должна соответствовать требованию осмотрительности, которое предполагает, что учетная политика должна обеспечивать большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов. Частным случаем реализации данного требования является формирование резервов по сомнительным долгам.
Создание организацией резерва по сомнительным долгам бухгалтерском и налоговом учёте является правом организации. Возможность создания такого резерва в ряде случаев позволяет оптимизировать налоговые платежи и сохранить средства организации.
В бухгалтерском учёте сомнительным долгом признаётся любая дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена гарантиями. В налоговом учёте это любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, не погашенная в сроки, установленные договором, и не обеспеченная залогом, поручительством, банковской гарантией.
Безнадёжный долг - это новая форма сомнительного долга, в которую перетекает последний ввиду истечения с