Управление расчетами с контрагентами на примере ООО "Хайнекен Логистик-У"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ь ООО "Хейнекен Логистик-У" перед поставщиком. К данному счету в ООО "Хейнекен Логистик-У" открываются следующие субсчета:
)60/1 - расчеты с поставщиками;
2)60/2 - расчеты по авансам выданным.
Рассмотрим схему корреспонденции счёта 60 за январь 2010 года, представленную на рисунке 16.
Таблица 2.8 - Схема корреспонденции счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в ООО "Хейнекен Логистик-У" за январь 2010 г., руб.
ДтКтСальдо на 01.01.2010 - 3431000 - перечислены денежные средства ООО "ВиТа Продукт" - 23155,67
- перечислены денежные средства ООО "Хейнекен Логистик Центр" - 228359,77
- перечислены денежные средства ООО "Баккон" - 507427,74
- приобретена автокамера гр. R-16 - 466,10
- учтен НДС по приобретенной автокамере - 83,90
- поступило пиво "Амстел" от ООО "Хейнекен Логистик Центр" - 193525,23
- учтен НДС по поступившему пиву "Амстел" - 34834,54
- поступил пиво "Три медведя" от ООО "Баккон" - 430023,51
- учтен НДС по поступившему пиву "Три медведя"" - 77404,23
- поступило пиво "Златый Базант" от ООО "ВиТа Продукт" - 19623,45
- учтен НДС по поступившему пиву "Златый Базант"" - 3532,22Обороты - 758943,18Обороты - 759493,18Сальдо на 31.01.2010 - 3431550
Синтетический учет расчетов с поставщиками в OOO "Хейнекен Логистик - У" ведется в журнале-ордере № 6 и "Реестре операций по расчетам с поставщиками" (приложение к журналу ордеру № 6). В этом журнале синтетический учет сочетается с аналитическим. Журнал-ордер № 6-АПК является комбинированным регистром, где осуществляется аналитический и синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Для каждого из них отводится одна строка, в которой фиксируется начальное сальдо, начисление кредиторской задолженности и ее погашение, конечное сальдо. После подведения итогов по журналу-ордеру № 6-АПК и их сверки с другими регистрами полученный кредитовый оборот переносят в Главную книгу. [11]
Журнал-ордер открывается на первое число каждого месяца незаконченными расчетами:
-по акцептованным платежным документам, срок оплаты которых не наступил, или просроченным - материалы поступили (сальдо на начало месяца по счету 60);
-по акцептованным платежным документам оплаченным - материалы не поступили;
-сальдо на начало месяца по неотфактурованным поставкам (материалы поступили, а платежные документы для их оплаты не поступили).
Журнал-ордер № 6 ведется в электронном виде, при использовании программы автоматизации бухгалтерского учета "1С: Предприятие 8.0", что позволяет судить о состоянии расчетов с каждым платежным документом каждого поставщика: акцепт и оплата платежных документов, фактическое поступление материалов, неотфактурованные поставки, сумма материалов, находящихся в пути, расчет претензий за некачественную или неполную поставку и другое.
Рассмотрим пример расчетов с поставщиками в OOO "Хейнекен Логистик - У".
Пример: 20 января 2010 года OOO "Хейнекен Логистик - У" приобрело аккумуляторную батарею стоимостью 4740 руб. у ОАО "Tech". НДС составил 853,20 руб. Доставку аккумуляторной батареи произвела сторонняя организация, стоимость услуг составила 927 руб., НДС - 166,86 руб.22 января было приобретено серверное оборудование стоимостью 10000 руб., НДС - 1800 руб.27 января ООО "Хейнекен Логистик - У" приобрело у ООО "Баккон" пиво "Три медведя" стоимостью 40000 руб., НДС - 7200 руб.28 января ООО "Хейнекен Логистик - У" перечислило денежные средства за поступившую аккумуляторную батарею в сумме 5593,20 руб.29 января ООО "Хейнекен Логистик - У" перечислило денежные средства ООО "Баккон" за поступившее 27 января пиво "Три медведя" в сумме 47200 руб. В бухгалтерском учете данные операции отражаются следующим образом:
Дт 10 Кт 60 - 4740 руб. - приобретена аккумуляторная батарея;
Дт 19 Кт 60 - 853,20 руб. - учтен НДС;
Дт 10 Кт 76 - 927 руб. - отражена стоимость доставки аккумуляторной батареи;
Дт 19 Кт 76 - 166,86 руб. - учтен НДС;
Дт 07 Кт 60 - 10000 руб. - приобретено серверное оборудование;
Дт 19 Кт 60 - 1800 руб. - учтен НДС;
Дт 41 Кт 60 - 40000 руб. - приобретено пиво "Три медведя";
Дт 19 Кт 60 - 7200 руб. - учтен НДС;
Дт 60 Кт 51 - 5593,20 руб. - перечислены денежные средства за полученную аккумуляторную батарею;
Дт 60 Кт 51 - 47200 руб. - перечислены денежные средства за приобретенное пиво "Три медведя";
Дт 68 Кт 19 - 10020,06 руб. - зачтен НДС в бюджет.
Для расчетов с покупателями в OOO "Хейнекен Логистик - У" применяется счет 62. Аналитический учет на предприятии по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по наименованию покупателей, по каждому выставленному счету.
Синтетический учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на активно-пассивном счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Здесь учитываются расчеты по предъявленным покупателям и принятым к оплате расчетным документам за отгруженные товары, расчеты покупателями при наличии длительных хозяйственных связей, задолженность по расчетам с покупателями, обеспеченную полученными векселями, а также по полученным авансам и предоплатам.
Дебетовый оборот по данному счету показывает задолженность покупателей и заказчиков, возникшая перед организацией в результате продажи продукции, работ, услуг. Кредитовый оборот по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" показывает фактически поступившие за проданную продукцию, оказанные услуги денежные средства, или факт зачета взаимных долгов между поставщиком и покупателем.
К дан