Управление затратами и прибылью предприятия на основе организации центров финансовой ответственности
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
)
Очевидно, что простое сравнение выручки по трем отделам бессмысленно. Точно также неправильным будет простое сравнение величин прибыли различных подразделений. Согласно этому сравнению лучшим является подразделение установка разделения риформата (прибыль 6750 тыс. руб.), на втором месте эстакада налива (прибыль 36000 тыс. руб.) и на третьем - установка изомеризации - (прибыль 30000 тыс. руб.).
При простом сравнении величин прибыли не учитывается такой фактор, как объем ресурсов (капитала), которые было необходимо инвестировать в бизнес для того, чтобы получить эту прибыль.
Например, в подразделение установка изомеризации было вложено 200 000 тыс. сольдо, а в подразделение установка разделения риформата в два раза больше. Поэтому отношение величины полученной прибыли к величине вложенного капитала у этих подразделений, в конечном счете, будет одинаковым (15%). Самым лучшим по данному показателю будет подразделение эстакады налива, ведь на каждые 100 инвестированных в него сольдо было получено 200 руб. прибыли (20%).
Для улучшения показателя прибыли на инвестированный капитал рассмотрим данный показатель в 3 главе и внесем корректировки для повышения эффективности функционирования инвестиционного центра.
Глава 3. Совершенствование деятельности центров ответственности для повышения эффективности их функционирования
.1 Новый подход к системе стимулирования руководства центрами доходов
управление затрата ответственность прибыль
Оценка результатов и система стимулирования руководства центрами доходов на ОАО ОНОС основываются на сравнении плановых и фактических данных об объеме реализации. Величина премии определяется путем корректировки премиального фонда на процент выполнения плана. Если фактическая реализация оказалась меньше плановой, величина премии равна нулю, если больше, используется следующая формула(3.1):
фактическая величина премии = базовая величина премии х фактический объем реализации : плановый объем реализации, (3.1)
Базовая величина премии может устанавливаться в зависимости от оклада сотрудника (например, Х% от оклада).
Данный подход обеспечивает гарантированную величину премии руководителю, которая может быть понижена или повышена в зависимости от выполнения плана. Предприятие выплачивает премию только в том случае, если фактическая выручка будет равна плановой или превысит ее. В противном случае значение дроби в расчете (и размер самой премии) приравнивается к нулю.
Для достижения большей эффективности функционирования центра доходов следует величину премии определить как процент от суммы перевыполнения плана. Если фактическая реализация оказалась меньше плановой, величина премии равна нулю, если больше, используется следующая формула (3.2):
величина премии = (фактическая реализация -
плановая реализации) х коэффициент премирования; (3.2)
Коэффициент премирования представляет собой процентный показатель, устанавливаемый на плановый период. Например, если коэффициент премирования равен 10%, это означает, что размер премии составит 10% от общей суммы перевыполнения плана.
В стремлении получить премию менеджеры центров доходов могут реализовывать продукцию неплатежеспособным покупателям, в результате чего рост выручки будет сопровождаться ростом дебиторской задолженности, безнадежной к взысканию.
Решить проблему можно введением корректирующего показателя, который учитывал бы реальную оплату поставок, либо уменьшением фактической реализации на величину возросшей сомнительной дебиторской задолженности.
Рассмотрим два способа расчета премии по коммерческому департаменту:
Плановый показатель выручки коммерческого департамента ОАО ОНОС на текущий год был установлен в размере 50 тыс. руб. Реальный объем продаж составил 70 тыс. руб.
Базовый годовой оклад руководителя отдела сбыта составляет 1000 тыс. руб.
Вариант 1. Величина премии установлена в размере 20% от базового годового оклада руководителя с учетом корректировки на процент выполнения плана.
Сумма премии составит: 1000 х 20% х 70 : 50 = 280 тыс. руб.
Вариант 2. Величина премии составляет 2% от суммы сверхплановой выручки.
Сумма премии равна: (70 - 50 ) х 2% = 0,4 тыс. руб.
Исходя из полученных результатов можно сделать вывод, что второй способ премирования предпочтительнее.
3.2 Повышение эффективности функционирования центра инвестиций
Во второй главе были рассмотрены 3 подразделения инвестиционного центра ОАО Орскнефтеоргсинтез и была проведена оценка их деятельности через отношение прибыли к величине инвестированного капитала. Отношение выручка от продаж инвестированный капитал можно улучшить либо через увеличение выручки, либо путем сокращения величины инвестируемого капитала при сохранении показателя выручки на прежнем уровне (например, путем снижения объема товарно-материальных запасов).
Рассмотрим возможности улучшения показателя выручка/инвестированный капитал для подразделения установки изомеризации, таблица 4.
Отношение прибыль/выручка для подразделения установки изомеризации составляет 5% (30000 : 600000). То есть норма прибыли составляет 5% с каждого рубля выручки.
Отношение выручка/инвестированный капитал составляет 3 (60000 : 200000). Этот показатель свидетельствует о скорости оборачиваемости вложенных в подразделение средств.
Таблица 4 Улучшение показателя отноше