Состояние и пути совершенствования учета общепроизводственных и общехозяйственных расходов
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
трах бухгалтерского учета в соответствии с ч. 2 п. 2 комментируемой статьи 314 НК РФ возложено на лиц, составивших и подписавших эти регистры. В пункте 3 комментируемой статьи закреплены требования к внесению исправлений в регистры бухгалтерского учета:
внесение несанкционированных исправлений в регистры бухгалтерского учета не допускается ни при их ведении, ни при хранении;
для внесения исправлений в регистры бухгалтерского учета необходимо наличие документального обоснования;
исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления.
Порядок исправления ошибок в бухгалтерских учетных регистрах (как и в первичных документах) определен в п. 4 Положения 1983 г. о документах и документообороте в бухгалтерском учете.
В конце месяца итоги журналов-ордеров переносятся в Главную книгу, которая открывается на год и предназначена для обобщения данных текущего учета и взаимной сверки записей по отдельным счетам.
В сельхозартели Луговое синтетический учет общепроизводственных расходов ведется на счете 25 Общепроизводственные расходы, аналитический учет не ведется. Записи в ведомость производятся по данным ведомостей распределения расхода материалов, заработной платы, отчислений на социальные нужды, начисления амортизации и других документов.
В сельхозартели на счетах бухгалтерского учета общепроизводственные расходы отражаются так:
Дебет сч. 25 Общепроизводственные расходы
Кредит сч. 02 Амортизация основных средств, 10 Материалы, 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, 70 Расчеты с персоналом по оплате труда, 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, 97Расходы будущих периодов.60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, 71 Расчеты с подотчетными лицами.
По окончании месяца сумма общепроизводственных расходов, учтенная по дебету счета 25, списывается (распределяется), счет закрывается. Остатка по счету 25 на конец месяца не бывает.
Синтетический учет общехозяйственных расходов ведется на счете 26 Общехозяйственные расходы. Регистром аналитического учета общехозяйственных расходов является ведомость № 15, которая заполняется по данным разработочных ведомостей, указанных к ведомости № 12. На счетах бухгалтерского учета общехозяйственные расходы отражаются записью:
Дебет сч. 26 Общехозяйственные расходы
Кредит сч. 02 Амортизация основных средств, 10 Материалы, 43 Готовая продукция, 51 Расчетные счета, 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, 68 Расчеты по налогам и сборам 70 Расчеты с персоналом по оплате труда, 71 Расчеты с подотчетными лицами, 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, 97Расходы будущих периодов.
В сельхозартели Луговое применяется листок-расшифровка - учетный регистр (разработочная таблица). Применяется для группировки по счетам суммы, относимые в дебет или кредит соответствующих счетов. Записи листка-расшифровки производятся по дебетовому признаку на основании однородных документов итогами за день или несколько дней. На каждый дебетуемый счет открывается отдельный листок-расшифровка на месяц (Приложения 25-29).
Рассмотрим листок-расшифровку за август 2011 г.: согласно него на дебет 26 счета относим с подотчетного лица Шевцова Е.Е. сумму 512.00 руб.
Рассмотрим листок-расшифровку за август 2011 г.: на 26 счет списываем сумму 1462 руб., согласно счету-фактуре АФБ ООО 1406 от 15.08.11г. за ремонт легкового автомобиля.
В конце месяца данные листков отражаются в журнале-ордере № 10.
А также используются мемориальные ордера (Приложения 30-35). Рассмотрим мемориальные ордера за август 2011 г. В затраты 25 и 26 счетов (Дт) кредитуются счета:
Дт 26 Кт 60 - учтена в составе общехозяйственных расходов стоимость работ выполненной сторонней организацией на сумму 13984,61 руб.(Приложение 30);
Дт 25.1 Кт 71- на общепроизводственные расходы растениеводства списана подотчетная сумма 2116,87 руб.
Дт 25 Кт 02- начислена амортизация по основным средствам, используемом в основном производстве в сумме 15795 руб.;
Дт 26 Кт 23- списаны расходы на охрану труда в сумме 16582 ру;
Дт 26 Кт 10.6- списаны прочие материалы на общехозяйственные расходы в сумме 9558 руб;
Дт 25 Кт 10.11- списана стоимость специальной одежды, использованной для ремонта и обслуживания оборудования в сумме 1966 руб.
По окончании месяца сумма общепроизводственных расходов, учтенная по дебету счета 25, списывается (распределяется), счет закрывается. Остатка по счету 25 на конец месяца не бывает.
счет 25.2 (по животноводству)
счета 25.1(растениеводство);
Согласно учетной политике организации в конце каждого месяца производится списание общехозяйственных расходов, которое осуществляется путем списания в дебет счетов учета затрат на производство животноводства (20.2) и производство растениеводства (20.1).
Данные учета и распределения расходов общепроизводственных, общехозяйственных и вспомогательного производства заносятся в журналы-ордера № 10.
Рассмотрим журнал- ордер № 10 за август 2011 г.:
Дт 25 Кт 02- начислена амортизация по основным средствам, используемом в основном производстве в сумме 15795 руб.;
Дт 26 Кт 70 -начислена зарплата административно-управленческого и общехозяйственного персонала в сумме 227125.80 руб.;
Дт 26 Кт 69 - начислены взносы на обязательное пенсионное (социальное медицинское) страх