Роль и значение государственного бюджета в экономике страны
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
? в 2008 г. произошли заметные изменения: поступления от НДС упали ниже уровня 2006 г. Кроме того, сократились до значения 2005 г. поступления в бюджетную систему страны от налога на прибыль предприятий. Эти обстоятельства стали решающими факторами существенного падения относительно уровня 2007 г. налоговых поступлений бюджета расширенного правительства. Однако следует отметить, что вопреки ожиданиям поступлений НДПИ в ВВП, как и величина доходов от внешнеэкономической деятельности, в 2008 г. не продолжило своё падение вслед за показателями 2007 г. - поступления доходов в бюджет от данных налогов выросли (приложение 6). Также следует отметить, что на протяжении 2005-2008 гг. наблюдаются устойчивые тенденции увеличения доли НДФЛ, снижения доли акцизов и стабилизации доли ЕСН в ВВП (приложение 7).
Поступления по налогу на прибыль в 2008 году сократились на 0,5% по сравнению с предыдущим годом и составили 6,05% ВВП. Основными причинами снижения поступлений по налогу на прибыль в 2008 году стали снижение деловой активности и падение цен на нефть, в результате чего увеличился удельный вес убыточных организаций и экономике. А чистый сальдированный финансовый результат деятельности предприятий и организаций в долях ВВП, зафиксированный в 2008 году, свидетельствует о сокращении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
В 2008 году устойчивость налоговой базы НДС, взимаемого при реализации товаров (работ, услуг) на внутреннем рынке, сохранилась, о чём свидетельствует динамика конечного потребления, очищенного от НДС и колеблющегося с 2004 г. в пределах 1% ВВП (таблица 6).
Таблица 6
Динамика конечного потребления, импорта и поступлений НДС в бюджетную систему РФ в 2005-2008 гг. (в % ВВП)
Показатель2005 г.2006 г.2007 г.2008 г.Доходы от НДС без учёта поступлений от ЮКОСа6,175,626,135,13Конечное потребление (без учёта исчисленного по декларациям НДС)60,160,660,160,9Импорт12,913,915,516,0
Импорт в 2008 г. составил 16% ВВП против 15,5% ВВП в 2007 году. Следовательно, динамика основных макроэкономических показателей в 2008 г., несмотря на некоторое замедление темпов экономического роста в 4 квартале 2007 г., создавала положительные предпосылки для роста поступления НДС на данном временном отрезке. Тем не менее, на фоне незначительного расширения налоговой базы дальнейшего роста поступлений в бюджеты от НДС в относительном выражении в 2008 г. не произошло. Напротив, доля НДС и составила 5,13% ВВП, что на 1% ВВП ниже значения 2007 г. (приложение 8).
Основной причиной недополучения доходов бюджета от данного налога является переход на квартальный период уплаты внутреннего НДС, в результате чего были недополучены по сравнению с 2007 г. поступления за 4 квартал 2008 г. Кроме того, существенно ухудшили статистику поступлений налога в последнем квартале образовавшаяся нехватка ликвидности у предприятий и ускоренное возмещение НДС из бюджета: так, в 4 квартале 2008 г. доходы от внутреннего НДС, которые составили 1,84% ВВП, были не только существенно меньше поступлений налога за аналогичный период 2007 г. (4,87% ВВП), но и заметно сократились по сравнению с предыдущим кварталом 2008 г. (в 3 квартале 2008 г. было собрано 3,13% ВВП).
На снижении собираемости налога в течение всего 2008 г. оказал некоторое влияние рост налоговых вычетов и расширение перечня операций, не подлежащих налогообложению НДС. Так, с 2008 г. освободились от обложения НДС операции по:
реализации исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, технологии интегральных микросхем, секреты производства, а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;
выполнению научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новых видов продукции;
проведению работ на территории портовых экономических зон её резидентами.
Наряду с этим, был конкретизирован перечень случаев, когда суммы поступившей предоплаты не включаются в налоговую базу по НДС: при получении авансов в счёт предстоящих поставок товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев; при получении авансов в счёт поставки товаров (работ, услуг), которые облагаются по налоговой ставке 0% в соответствии с пунктом 1 ст.164 НК РФ; в счёт поставки товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению. Использование льготной ставки НДС в 10% допускается при реализации (ввозе) лекарственных средств, предназначенных для проведения клинических исследований.
Структура неналоговых доходов представлена в таблице 7, из которой видно, что доходы от приватизации и продажи имущества составили в 2008 году 12375,9 млн. руб., что на 13053,5 млн. руб. меньше по сравнению с 2007 годом. Данная тенденция произошла в результате сокращения доходов от продажи акций, находящихся в государственной собственности - на 12579,5 млн. руб.; доходов от продажи различного имущества - на 716,4 млн. руб. В то же время увеличилась сумма доходов от продажи земельных участков - на 242,4 млн. руб.
Таким образом, в 2008 году произошло более чем двукратное падение абсолютной величины доходов федерального бюджета от приватизации и продажи имущества. Почти втрое сократились поступления от продажи акций, почти на 14% - от продажи различного имущества. В то же время, примерно на выросли поступления от продажи земельных участков, удельный вес которых в общей структуре невозобновляемых доходов вырос. Тем