Разработка финансового плана ЗАО "Межрегион-сервис" кафе "3 Апельсина"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
инвестиций;
-анализ финансово-экономического положения предприятия по результатам планирования.
Исходные данные для планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия можно подразделить на несколько групп:
-данные за отчетный период для определения внутрипроизводственных финансовых нормативов (баланс, выручка от реализации продукции, средний процент погашения дебиторской и кредиторской задолженностей);
-внутрипроизводственные экономические нормативы (прямые затраты на рубль реализованной продукции - материалы, заработная плата рабочих);
-плановые показатели (нормы амортизационных отчислений, смета косвенных расходов, изменение объемов реализации, плановый коэффициент абсолютной ликвидности);
-задания по снижению нормативов запасов, ставки налоговых отчислений, проценты за пользование заемными средствами.
Исходные данные для планирования финансово-хозяйственной деятельности ЗАО "Межрегион-сервис" кафе "3 Апельсина" за первый квартал 2008 г. представлены в таблицах. Условные обозначения в прил.3
Таблица 3.1 - Баланс ЗАО "Межрегион-сервис" за1кв. 2008 г.
АКТИВ ПАССИВ 1. Основные средства и прочие внеоборотные активы1. Источники собственных средств балансовая стоимость126,20 уставный капитал97,00 износ37,20 прибыль210,00 остаточная стоимость89,002. Расчеты и прочие пассивы 2. Запасы и затраты790,00 долгосрочный кредит242,77 материалы378,00 краткосрочный кредит0,00 НЗП кредиторская задолженность749,23 готовая продукция412,00 3. Денежные средства, расчеты и проч.активы420,00 денежные средства22,00 дебиторская задолженность398,00 БАЛАНС1299,00БАЛАНС1299,00
Таблица 3.2 - Плановые показатели по кварталам
Наименование показателя2кв.3кв.4кв.Косвенные расходы (тыс.руб. / мес.)149,40149,40149,40Амортизация (тыс.руб. / мес.)4,504,504,50Другие расходы0,000,000,00Задание по росту реализации5,0%5,0%5,0%Задание по снижению нормативов оборачиваемости запасов материалы2%2%2% готовая продукция2%2%2%
Таблица 3.3 - Плановые показатели на квартал
Наименование показателя Выручка от реализации в 1 квартале 2008г., тыс.руб.1425,00Оплата в текущем месяце100%Оплата закупок в текущем месяце20%Нормативы прямых затрат на планируемый период, %- материалы56%- зарплата производственного персонала24%Налог на прибыль24%Проценты за долгосрочный кредит (в год)15%Проценты за краткосрочный кредит (за квартал)5%Экономическая рентабельность активов20%Плановый коэффициент абсолютной ликвидности10%Количество обыкновенных акций, шт.84
Планирование оборотных активов (запасов)
К оборотным активам в балансе относятся запасы, денежные средства, дебиторская задолженность. Планирование запасов осуществляется исходя из данных о запасах за отчетный период, плановых заданий по объему реализации в плановом периоде, заданий по снижению нормативов оборачиваемости в плановом периоде.
Величина запасов каждого вида рассчитывается по формуле:
З1 t =(З1 t-1 /ВР t-1 -H3 t-1)-BPt (3.1)
где: t - период планирования; 1 - вид запасов (1-материалы, 2-НЗП, 3-готовая продукция );
Расчет величины прироста запасов:
З1 t = З1 t - З1 t-1 (3.2)
Расчет плановой реализации производится на основе заданной нормы прироста реализации (HBPt) и реализации предыдущего периода (ВР t-1):
BPt=(l+HBPt)-BPt-1 (3.3)
Расчеты сведем в таблицу 3.4.
Таблица 3.4 - Расчет прямых затрат, тыс. руб.
Наименование показателя2кв.3кв.4кв.За 3 кв.1. Материалы366,98353,90338,61 -2. Прирост-11,02-13,07-15,30 -3. НЗП0,000,000,00 -4. Прирост0,000,000,00 -5. Готовая продукция402,68391,39377,96 -6. Прирост-9,33-11,29-13,42 -7. Итого прирост запасов-20,35-24,36-28,72 -8. Плановая реализация1496,251571,061649,624716,939. Закупки материалов821,65860,40900,972583,0310. Зарплата пр.персонала356,86374,35392,691123,8911. Всего прямых затрат1178,521234,751293,663706,92
Расчет затрат на производство и себестоимости продукции
Планирование потребности в денежных средствах на закупки производственных материалов, заработную плату (ПП) в плановом периоде определяется с учетом соответствующих экономических нормативов затрат этих факторов на 1 рубль реализованной продукции.
Объем закупок материалов складывается из прироста запасов материалов, прироста запасов НЗП, готовой продукции и потребности в материалах на объем выпуска реализованной продукции, определяемых с учетом норматива затрат материалов (НМ):
Зак t = НМ * (BPt + 32t +33t) + 31t (3.4)
Зарплата производственного персонала (ППt) рассчитывается аналогично на основе соответствующего норматива прямых затрат (НПП) на планируемый период (на рубль реализации) и объема реализации (BPt), a также прироста НЗП и прироста готовой продукции.
ППt=НПП*(ВРt+32t +33t ) (3.5)
Всего прямые денежные затраты на закупку производственных факторов равны сумме закупок материалов и зарплате персонала.
Начальный запас соответствует запасам из отчетного баланса предыдущего периода по статьям материалов, НЗП, готовой продукции.
Затраты на производство представляют собой сумму закупок материалов (Зак), зарплату персонала, косвенные расходы (KocвPt), определяемые специальным расчетом. Амортизация (AMt) также задается начальными условиями (табл. 3.3).
Затраты на производство за период складываются из закупок материалов, зарплаты персонала, косвенных расходов, амортизации.
Конечный запас определяется начальным запасом и приростом запасов за планируемый период.
Себестоимость (CCt) реализованной продукции определяется по принципу FIFO с учетом движения запасов в планируемом периоде.
t= З t-1 +ИТЗ t -З t (3.6)
Смета затрат на производство ?/p>