Пути повышения эффективности производства медных гранул медеплавильного цеха ОАО "Уралэлектромедь"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?во и реализацию продукции (работ, услуг).
Себестоимость является не только важнейшей экономической категорией, но и качественным показателем, так как характеризует использование всех ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия (цеха). Как экономическая категория себестоимость продукции выполняет следующие функции:
учет и контроль всех затрат на выпуск продукции;
экономическое обоснование целесообразности вложения реальных инвестиций на реконструкцию, техническое перевооружение и расширение действующего предприятия (цеха);
база для формирования оптовой цены на продукцию предприятия и определение прибыли и рентабельности.
Затраты, образующие себестоимость по экономическому содержанию группируются по следующим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов, прочие затраты. Из структура формируется под влиянием различных факторов: характер производимой продукции и потребляемых материально-сырьевых условий снабжения и сбыта продукции и т.д.
Независимо от типа производства при анализе себестоимости продукции необходимо подробно анализировать расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и цеховые расходы.
Оперативный анализ себестоимости должен обеспечить систематический контроль расходования трудовых и материальных ресурсов производства с целью соблюдения запланированных нормативов, устранение причин, вызывающих потери и не производительные расходы [9].
Целью анализа себестоимости является выявление резервов снижение затрат на производство и реализацию продукции.
Рассмотрим калькуляцию себестоимости по табл.3.9.
Таблица 3.9 Калькуляция себестоимости за 2011г.
Наименование статей затратС начала годаПлан на ед. продукцииПлан на выпускФакт на выпускОтклоненияКол-воЦенаСуммаКол-воСуммаКол-воСуммаКол-воСуммаЗадать в производство:ОЦМ0,2343001250,73801700,6720+449,9340Катодный скрап ЦЭМ0,1978001056,050555,5990-500,4510Катоды регенеративные0,5935003168,15302839,1160-329,0370Обороты цеха0,0004002,14102804,6470+2,5060Отходы катанки0000014,7330+14,7330Отходы др.цехов00000324,0830+324,0830Итого:1,02615477,08105438,850-38,2310Возвраты:Скрап0,0004002,14102804,6470+2,5060Медь в шлаках0,024000128,45690100,1410-28,3160Медь в выломках0,0010005,476367013,4350+7,9590Потери0,00320017,192605,4380-11,7550Итого:0,02870153,26690123,6610-29,6060Гранулы медные0,997405323,81405314,5060-9,3080Расходы передела:Вспомогательные материалыМертель0,00924,30,218748,03922129705,947,89129303-0,149-403Дразнилка0,0125,68290,06819564,0522930333,8263,830213-0,252-121Кремний металлический0,002167,6400,1459411,51652361042,97,01219763,5-4,507-141279Уголь древесный0,002910,2720,0301515,6660654831,218,730450-6,966-24381Итого:0,462985575913,8409729,5-166184ТопливоГаз на производство, тыс.м30,2923193,6156,60471560,54910334321355,551894735,4-204,998-138697Итого:56,60471033432894735,4-138697Энергетические затратыЭлектроэнергия, кВтч17,416,953294,84124902263730,4124520263047,2-382-292Итого:294,84263730,4263047,2-683ТЗР**5,365673*28640,3*20228,47*-8412Амортизация ОС**164,3126*877050*1048793*+171743Зарплата**249,1714*1330000*1450315*+120315Ед. соц. налог**94,46032*504200*520901*+16701Всего расхода передела:7069,39346129674607750-5217Цеховая себестоимость865,1546129674607750-5217
В калькуляции нет цен по материалам и возвратам, т.к. ТД (УГМК) возмещает цеху только расходы по переделу.
Из табл. 3.9 видно, что цеховая себестоимость по плану была выше (4612967 руб.), а по факту ниже (4607750 руб.), отсюда видны отклонения -5217 руб. Рассмотрим подробнее все отклонения, которые могут возникнуть, они приведены в табл. 3.10, 3.11. "Факторный анализ".
Таблица 3.10 Факторный анализ изменения себестоимости по сумме за 2011г.
НаименованиеПлан, руб.Факт, руб.Абсолютные отклонение нормаценаобъемсметаОбщее откл.Объем производстваРасходы переделаВспомогательные материалы575914409730-166184-166184Топливо1033432894735-104023-34674-138697Энергоресурсы263730263047-683-683ИТОГО переменные затраты передела: 18730761567512-104706-34674-166184--305564ТЗР2864020228-8412-8412Заработная плата13300001450315+120315+120315Отчисл.на соц.нужды504200520901+16701+16701Амортизация8770501048793+171743+171743ИТОГО Постоянные затраты передела: 27398913040238--+171743+128604+300347Всего расходы передела:46129674607749-139380-34674+5559+128604-5217Цеховая себестоимость46129674607749-139380-34674+5559+128604-5217
В ходе анализа из табл. 3.10 можно сделать следующие выводы по переменным затратам передела, что произошла экономия на 305564 руб.; а по постоянным затратам передела увеличение затрат на 300347 руб., но в общем итоге по цеховой себестоимости экономия все же есть - 5217 руб.
Таблица 3.11 Факторный анализ изменения себестоимости по количеству за 2011г.
НаименованиеПлан,Факт,Абсолютные отклонение нормаценаобъемсметаОбщее откл.Объем производства, т.53325337,691+5,691+5,691Расходы переделаВспомогательные материалы139,274127,4-11,874-11,874Топливо1560,5491355,551-204,998-204,998Энергоресурсы11283881125590-2798-2798ИТОГО переменные затраты передела: 1130087,8231127072,951-3002,99--11874--3014,872производство рынок затрата товарный
Из факторного анализа табл. 3.11 тоже видно изменение количества переменных расходных материалов из-за объема (-11,874) и из-за норм (-3002,99).
По табл. 3.10 и 3.11 можно сказать, что происходит экономия как по себестоимости затрат на выпуск продукции, так и по количеству необходимых материалов.
Для полного анализа себестоимости необходимо проанализировать и затраты на один рубль товарной продукции.
.6.1 Анализ затрат на один рубль товарной продукции
Затраты на 1 рубль товарной продукции определяются как отношение полной себестоимости всех видов изделий к их оптовой стоимости, отражают величину прибыли, предусмотренную в плане и фактически сложившуюся в результате производства [10] . Затраты на 1 рубль товарной продукции МПЦ медных гранул представлены в табл. 3.12.
Таблица 3.12 Анализ выполнения плана по затратам на 1 рубль товарной продукции 2011 года<