Правовое регулирование банковской тайны в соответствии с современным российским законодательством
Дипломная работа - Юриспруденция, право, государство
Другие дипломы по предмету Юриспруденция, право, государство
°нками вышеуказанной информации регулируется Приказом ФНС РФ от 30.03.2007 N ММ-3-06/178@ "Об утверждении порядка представления банками информации о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, об операциях на счетах по запросам налоговых органов и соответствующих форм справок и выписки". Вышеупомянутый Приказ в отличие от статьи 86 Налогового Кодекса дает банкам пять дней для ответа на мотивированный запрос (согласно Налоговому кодексу РФ этот срок равен трем дням).
Вышеупомянутая информация может быть запрошена налоговым органом только после вынесения решения о взыскании налога, или в случае принятия решений о приостановлении операций по счету, или при решении об отмене приостановления операций по счетам юридических лиц (индивидуальных предпринимателей). Все эти основания, должны быть отображены в мотивированном запросе. Справки и выписки, подготовленные банком, на основании запросов налоговых органов подписываются уполномоченным представителем банка, заверяются печатью и передаются должностному лицу налогового органа. Возможно отправление справок и выписок почтой, заказным письмом с уведомлением о вручении.
Помимо вышеуказанной обязанности статьей 86 Налогового Кодекса РФ устанавливается обязанность сообщать налоговым органам об открытии и закрытии счетов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в течение трех дней.
Рассмотрим порядок передачи информации, составляющей банковскую тайну, налоговым органам.
Банк обязан проинформировать налоговый орган при открытии или закрытии счета организации или индивидуальному предпринимателю в трехдневный срок. Такой же срок дается для сообщения налоговым органам об изменениях реквизитов вышеуказанных счетов. Информация должна быть предоставлена на бумажном или электронном носителе в налоговый орган по месту нахождения банка. Статьей 86 Налогового кодекса РФ закреплено, что порядок предоставления сведений регулируется Центральным Банком РФ, при согласовании с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Этот порядок регулируется Положением о порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета. Вышеуказанное положение говорит нам что, Передача электронного сообщения осуществляется банком через территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за его деятельностью (далее - территориальное учреждение), и Центр информационных технологий Банка России (далее - ЦИТ) в Межрегиональную инспекцию ФНС России по централизованной обработке данных (далее - уполномоченный налоговый орган) для последующей доставки электронного сообщения в налоговый орган по месту нахождения банка.
При каждом открытии или закрытии счета, а так же изменении его реквизитов отправляется новое электронное сообщение. Все электронные сообщения шифруются и переформировываются в транспортные файлы с помощью программы архиватора ARJ32.
Рассмотрим порядок предоставления информации, составляющей банковскую тайну таможенным органам. Ранее до принятия новой редакции Таможенного кодекса РФ, которая исключила статью 186 Таможенного кодекса которая гласила что: Для проведения таможенного контроля таможенные органы Российской Федерации вправе получать от банков и иных кредитных учреждений сведения и справки об операциях и состоянии счетов лиц, перемещающих товары и транспортные средства через таможенную границу Российской Федерации, таможенных брокеров либо иных лиц, осуществляющих деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы Российской Федерации. Перечень документов и сведений, порядок их представления определяются Государственным таможенным комитетом Российской Федерации.
В настоящее время эти статьи исключены из Таможенного Кодекса РФ.
На сегодняшний день таможенные органы являются агентами валютного контроля. Это устанавливается статьей 22 Федеральным законом "О валютном регулировании и валютном контроле".
Запрос таможенного или налогового органа о представлении копий указанных в части 13 настоящей статьи документов должен включать информацию о содержании предполагаемого нарушения актов валютного законодательства Российской Федерации или актов органов валютного регулирования с указанием соответствующего нормативного правового акта и известных соответственно таможенному или налоговому органу сведений, достаточных для идентификации конкретной валютной операции (предполагаемого нарушения), а также информации, необходимой для идентификации резидента, и срока исполнения запроса, который не может составлять менее семи рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса.
Взаимодействие таможенных и налоговых органов в качестве агентов валютного контроля с Центральным банком РФ реализуется на основе двусторонних соглашений об обмене документами и информацией, связанных с проведением резидентами и нерезидентами валютных операций, заключаемых Федеральной таможенной службой и Федеральной налоговой службой с Центральным банком Российской Федерации.
Право получать информацию, относящуюся к банковской тайне, в форме справок также принадлежит:
судам,
арбитражным судам (судьям),
Счетной палате РФ,
таможенным органам,
Агентству по страхованию вкладов,
в случае смерти клиента банка -