Порядок организации по приведению бухгалтерского учета в соответствии с нормами положения Банка Росс...
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ия аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой операции.
4.59.2. Срочные сделки
При наступлении первой по сроку даты (поставки соответствующего актива или расчетов) в начале операционного дня срочные сделки, числящиеся на счетах главы Г "Срочные сделки" (вне зависимости от наличия условий рассрочки платежа), отражаются на балансовых счетах.
Срочные сделки купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные сделки в наличной и безналичной формах отражаются в порядке, установленном абзацами вторым-четвертым подпункта 4.59.1 настоящего пункта.
По срочным сделкам купли-продажи других активов (кроме иностранной валюты) сумма сделки отражается в валюте расчетов на балансовом счете № 47408 в корреспонденции со счетом № 47407.
Дальнейшие операции, связанные с исполнением срочных сделок с ценными бумагами, отражаются в соответствии с приложением 11 к настоящим Правилам.
По срочным сделкам на приобретение драгоценных металлов сумма требований на получение списывается со счета № 47408 в корреспонденции со счетами по учету драгоценных металлов с отнесением разницы между ценой приобретения и учетной ценой на счета по учету доходов или расходов.
По срочным сделкам на реализацию драгоценных металлов сумма обязательств списывается со счета № 47407 в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) драгоценных металлов.
По расчетным (беспоставочным) срочным сделкам сумма требований на получение денежных средств отражается на счете № 47408 в корреспонденции со счетом по учету доходов. Сумма обязательств по поставке денежных средств отражается на счете № 47407 в корреспонденции со счетом по учету расходов.
Суммы требований или обязательств на получение (уплату) денежных средств по мере осуществления расчетов по срочным сделкам отражаются в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов либо счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами или счетом по учету расчетов кредитных организаций-доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами.
Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждой сделке.
Сделки с финансовыми активами, по которым дата поставки или расчетов совпадает с датой заключения сделки, отражаются на балансовых счетах также, как и срочные сделки (внебалансовый учет при этом не ведется).Как указано в характеристике счета, по мере осуществления расчетов по операциям суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств списываются со счетов № 47407, 47408 в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету кассы № 20202, счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами № 47403, 47404, счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты № 47405, 47406.
Следует обратить внимание на последнюю корреспонденцию, поскольку в характеристике счетов № 47405, 47406 не указано, что они могут корреспондировать со счетами № 47407, 47408.
По мнению автора, такими операциями следует отражать продажу либо покупку сумм иностранной валюты, которая по поручению клиента должна быть приобретена либо продана на бирже, но меньше размера лота, принятого для выставления на торги.
В тех случаях, когда клиент заключает сделку с банком на покупку или продажу иностранной валюты, счета № 47407, 47408 могут напрямую корреспондировать со счетами клиента в разных валютах.
В каких случаях счета № 47407, 47408 могут корреспондировать со счетом кассы (№ 20202).
Очевидно, это будут сделки по покупке-продаже наличной иностранной валюты между уполномоченными банками, поскольку клиенты юридические лица не могут покупать наличную иностранную валюту.
3. В раздел счетов доверительного управления внесен счет № 85301 Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации
или погашения.
Введены правила переоценки ценных бумаг по справедливой стоимости, а также принцип наращивания процентных дисконтных доходов по ценным бумагам, то есть введен метод начисления и в доверительном управлении. Учет будет следующим.
Открываются отдельные лицевые счета Начисленный процентный доход и Дисконт начисленный.Начисление процентов, получение которых признано определенным:начисление ПКД по долговым обязательствам:
Дт лицевого счета ПКД начисленный соответствующих балансовых счетов второго порядка по учету вложений в долговые обязательства (балансовый счет № 80201) Кт 85401 Доходы от доверительного управленияначисление дисконта по долговым обязательствам:
Дт лицевого счета Дисконт начисленный соответствующих балансовых счетов второго порядка по учету вложений в долговые обязательства (балансовый счет № 80201)
Кт 854 01 Доходы от доверительного управления
Начисление процентов, получение которых признано неопределенным: начисление ПКД по долговым обязательствам:
Дт лицевого счета ПКД начисленный соответствующих балансовых счетов
второго порядка по учету вложении в долговые обязательства (балансовыйсчет № 80201)
Кт 85301 Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения начисление дисконта по долговым обязательствам:
Дт лицевог?/p>